MWST. - Agenzia delle Entrate

3ª bozza 28/12/2007
MwSt. 2009 Anhang
Es sind folgende Angaben einzutragen:
– in Zeile 1, der Gesamtbetrag der von den Zuschlagsempfängern geschuldeten Entgelte vor Abzug der Steuern,
die sich auf Geschäftsfälle (steuerpflichtig oder nicht) beziehen, die unter die Sonderregelung fallen;
– in Zeile 2, der Gesamtbetrag, welchen die Betreiber von Versteigerungsagenturen, den Auftraggebern bezahlt
haben;
– in Zeile 3, der Gesamtbetrag der Bruttodifferenzbeträge, der sich aus der Differenz zwischen Zeile 1 und Zeile 2 ergibt;
– in Zeile 4, der Gesamtbetrag der Bruttogrenzbeträge der steuerpflichtigen Umsätze. Die Differenzbeträge
sind nach Abzug der MwSt., im Teil 2 der Übersicht VE je nach angewandtem Steuersatz einzuschließen;
– in Zeile 5, die Differenzbeträge der nicht steuerpflichtigen Umsätze gemäß Art. 8, 8-bis, 71 und 72, welche
zur Bildung des Plafonds beitragen. Dieser Betrag muss in Zeile VE30 eingeschlossen werden;
– in Zeile 6 sind einzuschließen:
• die Entgelte der sonstigen nicht steuerpflichtigen Umsätze deren Differenzbetrag nicht zur Bildung des Plafonds
beiträgt;
• der restliche Teil der Entgelte, der sowohl die steuerpflichtigen (Zeile 4) als auch die nicht steuerpflichtigen
Geschäftsfälle (Zeile 5) betrifft.
Der entsprechende Betrag ergibt sich aus der Differenz zwischen Zeile 1 und der Summe der Zeilen 4 und 5
und muss in Zeile VE32 eingeschlossen werden.
HINWEIS: Die Summe der Zeilen 2, 14 und 22 der Aufstellung B (Bruttodifferenzbeträge der steuerpflichtigen
Geschäftsfälle), und der Zeilen 3, 17 und 23 derselben Aufstellung (Differenzbeträge der nicht steuerpflichtigen
Geschäftsfälle, die Plafonds bilden ), sowie der Zeilen 4 und 5 der Aufstellung C, muss in Zeile
VG21 übertragen werden (gesamter Bruttodifferenzbetrag).
GETRENNTE BUCHHALTUNGEN (Übersicht VH)
Wie bereits im Vorwort angeführt (Absätze 1.2 und 3.2) wird darauf hingewiesen, dass im Falle mehrerer getrennter
Buchführungen (Art. 36) in der Übersicht VH die zusammenfassenden Daten aller ausgeübten Tätigkeiten,
angegeben werden müssen.
Vor allem wird darauf hingewiesen, dass Steuerzahler, die mehrere Tätigkeiten ausüben und für diese Tätigkeiten
(in Einhaltung der gesetzlichen Pflicht oder durch Anwendung der Wahlmöglichkeit), getrennte Bücher im
Sinne des Art. 36 führen, auch verpflichtet sind, getrennte periodische Verrechnungen für die getrennt verbuchten
Tätigkeiten, durchzuführen.
Mit dem letzten Monat eines jeden Kalendervierteljahres (März, Juni, September, sowie Dezember ausschließlich
für die Steuerpflichtigen gemäß Art. 74, 4. Absatz) können die Ergebnisse der Monatsverrechnungen für
diese Zeitspanne mit den Ergebnissen der vierteljährlichen Verrechnungen ausgeglichen oder zusammengelegt
werden, vorausgesetzt, dass die vorgegebenen Fristen für die jeweiligen Verrechnungen eingehalten werden.
In den entsprechenden Zeilen der Übersicht VH (VH3, VH6, VH9 und VH12) ist ein einziger Betrag anzuführen,
der sich aus der algebraischen Summe der Guthaben und Schulden der einzelnen periodischen Abrechnungen
ergibt. Wenn man zum Beispiel beabsichtigt, den Schuldbetrag der Monatsverrechnung (z.B: Monat
März) mit dem Steuerguthaben des Vierteljahres (z.B: 1. Trimester) auszugleichen, indem die geschuldete Steuer
der monatlichen Verrechnung mit dem Steuerguthaben des Trimesters ausgeglichen wird, ist es erforderlich
die Abrechnung des Trimesters vorzuziehen indem man innerhalb der vorgesehenen Frist für die monatliche Verrechnung,
die vierteljährliche Verrechnung durchführt und in Zeile VH3 das eventuelle restliche Guthaben anführt.
Gleichermaßen sind die zusammenfassenden Angaben anzuführen, falls man keinen Ausgleich zwischen
den Ergebnissen der monatlichen und der viermonatlichen Abrechnung bei einer Übereinstimmung des dritten
Monats jeden Trimesters, machen möchte.
Es wird darauf hingewiesen, dass die obgenannten Kriterien zwecks Angabe der Daten der Verrechnungen,
auch in allen anderen Fällen anzugeben sind, in denen der Steuerzahler aufgrund besonderer Bestimmungen
periodische getrennte Abrechnungen, je nach ausgeübter Tätigkeit, durchführt (zum Beispiel Tankstellenwärter,
Fernfahrer und andere Kategorien von Steuerzahlern gemäß Art. 74, 4. Absatz).
Die folgende Aufstellung dient jenen Subjekten, die monatliche, sowie vierteljährliche Verrechnungen durchführen.
Darin wird gezeigt, wie der MwSt.-Übertrag von einem zum anderen Verrechnungszeitraum vorzunehmen
ist.
1) Guthaben aus der Verrechnung des Monats Jänner: bei der Verrechnung des Monats Februar abzuziehen;
2) Guthaben aus der Verrechnung des Monats Februar: bei der Verrechnung des Monats März abzuziehen;
3) Guthaben aus der Verrechnung des Monats März: bei der Verrechnung des 1. Trimesters abzuziehen;
4) Guthaben aus der Verrechnung des 1. Trimesters: bei der Verrechnung des Monats April abzuziehen;
5) Guthaben aus der Verrechnung des Monats April: bei der Verrechnung des Monats Mai abzuziehen;
6) Guthaben aus der Verrechnung des Monats Mai: bei der Verrechnung des Monats Juni abzuziehen;
7) Guthaben aus der Verrechnung des Monats Juni: bei der Verrechnung des 2. Trimesters abzuziehen;
8) Guthaben aus der Verrechnung des 2. Trimesters: bei der Verrechnung des Monats Juli abzuziehen;
9) Guthaben aus der Verrechnung des Monats Juli: bei der Verrechnung des Monats August abzuziehen;
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