Grundsätze zur Anwendung des Außensteuergesetzes

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er nicht in der Lage, den Nachweis der fiktiven ausländischen Besteuerung zu
führen (vgl. oben Nr. 3), ist die deutsche Steuer anzusetzen, die für alle inund
ausländischen Einkünfte bei unbeschränkter Steuerpflicht zu entrichten
wäre. Hierbei ist die deutsche Steuer vor Anrechnung ausländischer Steuern
und vor Berücksichtigung von Steuerbefreiungen aufgrund von DBA zugrunde
zu legen.
2.2.5 Weichen, wie im Falle der Schweizer Kantone Tessin, Waadt und Wallis 1 ,
Steuererhebungszeitraum (Steuerperiode) und Steuerbemessungszeitraum
voneinander ab, so gilt Folgendes:
Die erweitert beschränkt steuerpflichtigen Einkünfte sind denjenigen Steuern
gegenüberzustellen, denen diese Einkünfte als Bemessungsgrundlage
gedient haben. Wegen weiterer Einzelheiten wird auf Abschnitt II. Nr. 3 des
zur Steuerbelastungsberechnung bei Zwischeneinkünften ergangenen BMF-
Schreibens vom 23. Mai 1980 (BStBl I S. 282) verwiesen.
2.3 Wesentliche wirtschaftliche Inlandsinteressen
2.3.1 Ob wesentliche wirtschaftliche Inlandsinteressen im Sinne des § 2 Abs. 3
AStG bestehen, ist nach deutschem Steuerrecht zu beurteilen. Insbesondere
sind bei der Prüfung, ob
1. die Einkunftsgrenze des § 2 Abs. 3 Nr. 2 AStG überschritten ist, die Grundsätze
des deutschen Steuerrechts über die Ermittlung der Einkünfte
anzuwenden;
2. die Vermögensgrenze des § 2 Abs. 3 Nr. 3 AStG überschritten ist, die
Bestimmungen des Bewertungsgesetzes anzuwenden.
Einkünfte und Vermögenswerte, für die die deutschen Steuergesetze (DBA
ausgenommen) eine Befreiung vorsehen, bleiben außer Ansatz.
2.3.2 Zu den Inlandsinteressen gehören grundsätzlich alle in Tz. 2.5.0.2 aufgeführten
Einkünfte und in Tz. 3.1.2 i.d.F. des BMF-Schreibens vom 2. Dezember
1994 (BStBl I Sondernummer 1/1995) aufgeführten Vermögensgegenstände.
Anzusetzen sind danach insbesondere auch Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren,
die von inländischen Schuldnern gezahlt werden, auch wenn sie
einer ausländischen Betriebsstätte zufließen. Einkünfte aus selbständiger
oder nichtselbständiger Arbeit sind nicht anzusetzen, wenn die Arbeit im
Ausland ausgeübt und im Inland nur verwertet wird oder worden ist, es sei
denn es handelt sich um eine Vergütung, die für eine Tätigkeit als Geschäftsführer,
Prokurist oder als Vorstandsmitglied einer Gesellschaft mit
Geschäftsleitung im Inland bezogen worden ist.
2.4 Mittelbare Inlandsinteressen
2.4.1 Bei der Prüfung, ob wesentliche wirtschaftliche Interessen in der Person des
Wegzüglers vorliegen, sind nach § 2 Abs. 4 AStG auch Einkünfte und Vermögenswerte
einer zwischengeschalteten Gesellschaft im Sinne des § 5
AStG entsprechend seiner Beteiligung einzubeziehen.
Im Unterschied zur Zurechnung nach § 5 AStG handelt es sich bei § 2 Abs. 4
AStG nicht nur um niedrig besteuerte passive Einkünfte im Sinne des § 8
AStG (vgl. Tz. 5.0.3).
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Alle anderen Schweizer Kantone haben auf Postnumerando – Besteuerung umgestellt
(Steuerjahr = Bemessungsperiode).