Grundsätze zur Anwendung des Außensteuergesetzes

Anlage 3:
Schemata zur Ermittlung der Besteuerungsgrundlagen
für die Anwendung der §§ 7-12 und 14 AStG
Für Einkommen-, Körperschaft- und Gewerbesteuer
Schema I (bei einstufigem Beteiligungsaufbau)
Zeile
1
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3
4
5
6
7
Gesamteinkünfte (vor Personensteuern)
- Einkünfte aus aktiver Tätigkeit (§ 8 Abs. 1 AStG)
- Steuerabzug nach § 12 Abs. 3 AStG i.V.m. § 34c Abs. 2 EStG
= Einkünfte aus passivem Erwerb (§ 10 Abs. 3 AStG)
- vom Hinzurechnungsbetrag auszunehmende Gewinne (§ 11 AStG) *)
- entrichtete Steuern vom Einkommen und Vermögen (§ 10 Abs. 1 AStG) *)
- Verlustabzug (§ 10 Abs. 3 Satz 5 AStG i.V.m. § 10d EStG) *)
8 = Hinzurechnungsbetrag
(wenn negativ, Abzug nach Maßgabe des § 10 Abs. 3 Satz 5 AStG)
9 Gesamtbetrag anrechnungsfähiger Steuern im Sinne des § 12 Abs. 1 AStG *)
10 Steuern von den nach § 3 Nr. 41 EStG befreiten Gewinnausschüttungen i.S.d.
§ 12 Abs. 3 AStG *)
11
12
Feststellung, ob bei der ausländischen Gesellschaft die Freigrenzen des *)
§ 9 AStG überschritten oder nicht überschritten sind
In Fällen, in denen die Freigrenzen des § 9 AStG nicht überschritten sind: *)
Feststellung der gesamten Bruttoerträge der ausländischen Gesellschaft
und der Bruttoerträge, die den Zwischeneinkünften zugrunde liegen.
13 Ausschüttungen, Veräußerungsgewinne und verbleibende
Hinzurechnungsbeträge (§ 3 Nr. 41 EStG) *)
*)
**)
*)
**)
festzustellende Besteuerungsgrundlagen nach § 18 Abs. 1 AStG
festzustellender Verlust nach § 10 Abs. 3 Satz 5 AStG i.V.m. § 10d Abs. 4 EStG