Grundsätze zur Anwendung des Außensteuergesetzes

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das Kapitalvermögen durch ausländischen Grundbesitz gesichert ist
oder
b) das Kapitalvermögen durch inländischen Grundbesitz, durch inländische
Rechte, die den Vorschriften des bürgerlichen Rechts über Grundstücke
unterliegen, oder durch Schiffe, die in ein inländisches Schiffsregister
eingetragen sind, unmittelbar oder mittelbar gesichert ist;
6. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (§ 21 EStG)
a) von unbeweglichem Vermögen, wenn es im Inland belegen oder in ein
inländisches öffentliches Buch oder Register eingetragen ist oder in
einer inländischen Betriebsstätte verwertet oder sonst im Inland genutzt
wird;
b) von beweglichem Vermögen im Inland, sofern es nicht zu einem im
Ausland belegenen Sachinbegriff gehört;
7. sonstige Einkünfte im Sinne des § 22 EStG, wenn
a) bei wiederkehrenden Bezügen der zur Leistung Verpflichtete unbeschränkt
steuerpflichtig ist;
b) bei privaten Veräußerungsgeschäften im Sinne des § 23 EStG die
veräußerten Wirtschaftsgüter nicht im Ausland belegen sind oder in
einer Beteiligung an einer inländischen Kapitalgesellschaft bestehen;
c) bei Einkünften aus Leistungen der zur Vergütung der Leistung Verpflichtete
unbeschränkt steuerpflichtig ist;
8. die unter Tz. 2.5.0.1 Nr. 8 und 9 genannten Einkünfte;
9. die unter Nr. 5 bis 8 genannten Einkünfte, auch wenn sie zu einem ausländischen
Betrieb gehören.
2.5.1 Ermittlung des zu versteuernden Einkommens
2.5.1.1 Auch Einkünfte, die von § 2 AStG über § 1 Abs. 4 EStG hinaus erfasst
werden, sind nach deutschem Steuerrecht zu ermitteln. Hierbei dürfen
Betriebsausgaben und Werbungskosten nur abgezogen werden, soweit sie
mit diesen Einkünften im wirtschaftlichen Zusammenhang stehen (vgl. § 50
Abs. 1 EStG und BFH-Urteil vom 28. März 1984, BStBl II S. 620).
2.5.1.2 Negative Einkünfte im Sinne des § 49 Abs. 1 EStG können sowohl mit
positiven Einkünften im Sinne des § 49 Abs. 1 EStG als auch mit positiven
erweitert beschränkt steuerpflichtigen Einkünften ausgeglichen werden.
Negative erweitert beschränkt steuerpflichtige Einkünfte können sowohl mit
positiven erweitert beschränkt steuerpflichtigen Einkünften als auch mit
positiven Einkünften im Sinne des § 49 Abs. 1 EStG ausgeglichen werden.
Ein Verlustabzug (§ 10d EStG) ist sowohl gegenüber positiven erweitert
beschränkt steuerpflichtigen Einkünften als auch gegenüber Einkünften im
Sinne von § 49 Abs. 1 EStG zulässig, soweit die Voraussetzungen des § 50
Abs. 1 Satz 2 EStG erfüllt sind. Das Verlustausgleichsverbot nach § 50 Abs. 2
EStG gilt somit weder für Einkünfte, die dem Steuerabzug unterliegen, noch
für Einkünfte im Sinne des § 20 Abs. 1 Nr. 5 und 7 EStG (BFH-Beschluss vom
3. November 1982, BStBl 1983 II S. 259). Bei Verlustberücksichtigung darf
die Mindeststeuer nach § 2 Abs. 5 Satz 3 AStG nicht unterschritten werden.
Das schließt aber nicht aus, dass sich bei der erweiterten beschränkten
Steuerpflicht eine niedrigere Steuer ergibt als bei beschränkter Steuerpflicht.