Grundsätze zur Anwendung des Außensteuergesetzes

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Keine Geschäftsbeziehung sind die Beziehungen, die das Nahestehen
begründen, d.h. die das Verhältnis zwischen Gesellschaft und Gesellschafter
regeln, namentlich die Überlassung von Eigenkapital; denn sie erfolgt nicht
aufgrund einer schuldrechtlichen, sondern einer gesellschaftsrechtlichen
Vereinbarung.
1.4.3 Unter § 1 AStG fallen alle grenzüberschreitenden Geschäftsbeziehungen im
Sinne des § 1 Abs. 4 AStG. Es macht keinen Unterschied, ob der Steuerpflichtige
und die Personen, zu denen diese Geschäftsbeziehungen bestehen,
unbeschränkt oder beschränkt steuerpflichtig sind.
"Geschäftsbeziehungen zum Ausland" liegen auch vor bei Geschäften
zwischen
- der inländischen Betriebsstätte eines unbeschränkt Steuerpflichtigen und
der ausländischen Betriebsstätte eines ihm nahe stehenden anderen
unbeschränkt Steuerpflichtigen;
- der inländischen Betriebsstätte eines unbeschränkt Steuerpflichtigen und
der ausländischen Betriebsstätte einer Zwischengesellschaft, an der der
unbeschränkt Steuerpflichtige beteiligt ist;
- der inländischen Betriebsstätte eines beschränkt Steuerpflichtigen und der
ausländischen Betriebsstätte eines ihm nahe stehenden anderen beschränkt
Steuerpflichtigen;
- inländischen und ausländischen, ganz oder teilweise beteiligungsidentischen
Personengesellschaften, Gemeinschaften und ähnlichen Gebilden.
2. Wohnsitzwechsel in niedrig besteuernde Gebiete
2.0 Anwendungsbereich
2.0.1 Erweiterte beschränkte Steuerpflicht
2.0.1.1 Die §§ 2, 4 und 5 AStG erweitern die beschränkte Steuerpflicht für Personen,
die ihren Wohnsitz in niedrig besteuernde Gebiete verlegt haben und nicht
mehr unbeschränkt steuerpflichtig sind.
2.0.1.2 Wer die persönlichen Voraussetzungen des § 2 AStG erfüllt (vgl. Tz. 2.1), ist
im Jahr des Wohnsitzwechsels und während der folgenden zehn Jahre erweitert
beschränkt einkommensteuerpflichtig, soweit er während dieses
Zeitraums
1. in einem ausländischen Gebiet ansässig ist und dort nicht oder nur niedrig
besteuert wird oder in keinem Gebiet ansässig ist (Tz. 2.2) und
2. wesentliche wirtschaftliche Interessen im Inland hat.
Soweit in diesem Zeitraum die Voraussetzungen der Nr. 1 und 2 nicht gegeben
sind, verbleibt es bei der beschränkten Steuerpflicht nach § 1 Abs. 4
EStG. Beschränkte und erweiterte beschränkte Steuerpflicht können auch
wechseln, z.B. wenn ein Steuerpflichtiger seinen Wohnsitz zunächst in ein
nicht niedrig besteuerndes Gebiet und später von dort aus in ein niedrig
besteuerndes Gebiet verlegt.
2.0.1.3 Die erweiterte beschränkte Steuerpflicht kommt trotz Vorliegens der in
Tz. 2.0.1.2 angeführten Voraussetzungen für solche Veranlagungszeiträume
nicht zur Anwendung, in denen die insgesamt steuerpflichtigen Einkünfte
16.500 Euro nicht übersteigen. Steuerfrei bleibende Veräußerungsgewinne,
mit Ausnahme der nach § 16 Abs. 4 EStG befreiten Gewinne (§ 50 Abs. 1