13508 BW_Holland52_Titel_RZ - Wölbern Invest

ermittelt, sondern eine fiktive Rendite des Nettovermögenswertes
besteuert.
Der Nettovermögenswert ermittelt sich hierbei nach dem
anteiligen Immobilienwert abzüglich der anteiligen Schulden,
soweit diese mit der Immobilie in Zusammenhang stehen. Immobilienwert
und Schulden sind mit dem Verkehrswert anzusetzen.
Der Verkehrswert der Immobilie wird nach der noch zu vereinbarenden
praktischen Veranlagungsregelung mit dem niederländischen
Finanzamt dem von den Gemeinden nach dem niederländischen
Immobilienbewertungsgesetz festgestellten Wert
gleichgesetzt. Das Immobilienbewertungsgesetz sieht alle vier
Jahre eine Neubewertung vor. Da die Vereinbarung mit dem
Finanzamt noch nicht geschlossen wurde, wurde in den vorliegenden
Prognose- und Beispielrechnungen auf Basis des
Kaufpreises ohne Anschaffungsnebenkosten kalkuliert. (Siehe
weiter auf S. 55, »Steuerliche Abwicklung«.)
Die zur Finanzierung aufgenommenen Hypothekendarlehen
mindern den Nettovermögenswert. Ebenso mindern aufgenommene
Kredite zur Finanzierung der Fondsanteile die Bemessungsgrundlage,
soweit sie mit der Immobilie in Zusammenhang
stehen.
Bestimmte Schulden, die bei einem Übergang des Fondsanteils
im Wege der Erbschaft entstanden sind oder durch eine
Substitution einen Bezug zu einem Gesellschaftsanteil bekommen,
sind unter Umständen nicht abzugsfähig. Bei Vorliegen
eines entsprechenden Sachverhaltes sollte der persönliche
Steuerberater konsultiert werden. Schulden gegenüber dem
niederländischen Finanzamt können bei der Ermittlung des
Nettovermögenswertes grundsätzlich nicht abgezogen werden.
Ob Anschaffungsnebenkosten (Notar, Makler, Grunderwerbsteuer)
sowie übrige Fondskosten zum Immobilienwert gerechnet
werden müssen, ist noch nicht abschließend geklärt.
Da jedoch nach der noch zu vereinbarenden praktischen
Veranlagungsregelung mit dem niederländischen Finanzamt
(siehe dazu S. 55, »Steuerliche Abwicklung«) der von den Gemeinden
nach dem niederländischen Immobilienbewertungsgesetz
festgestellte Wert als Immobilienwert angesetzt wird, ist
diese Frage für Anleger, die an der Veranlagungsregelung mit
dem niederländischen Finanzamt teilnehmen, nicht relevant.
Steuerliche Grundlagen
In den Niederlanden steuerpflichtige Einkünfte, die minderjährige
Kinder – z. B. durch eine Beteiligung an der Fondsgesellschaft
– erzielen, sind dem jeweiligen Elternteil zuzurechnen,
dem das Sorgerecht zusteht. Wenn beiden Elternteilen das Sorgerecht
obliegt, werden die Einkünfte beiden Elternteilen jeweils
zur Hälfte zugerechnet.
Auf das so ermittelte Nettovermögen wird eine fiktive Rendite
in Höhe von 4 % als steuerbares Jahresergebnis angesetzt,
auf das ein gleichmäßiger Steuersatz von 30 % erhoben wird.
Hierbei ist das durchschnittliche Nettovermögen eines Jahres
für die Berechnung des steuerbaren Ergebnisses maßgebend.
Wenn erst im Laufe des Jahres Box 3-Vermögen erworben wird
oder im Laufe des Jahres kein Box 3-Vermögen mehr gehalten
wird, wird die fiktive Rendite zeitanteilig reduziert, wodurch im
Endeffekt nur für die Periode, während der Box 3-Vermögen in
den Niederlanden gehalten wird, eine Zurechnung der fiktiven
Rendite stattfindet. Wenn ein Anleger jedoch bereits in den Niederlanden
für Box 3-Vermögen steuerpflichtig ist und er seine
Steuerpflicht durch Kauf eines Fondsanteils erweitert, gilt diese
zeitanteilige Reduzierung der fiktiven Rendite gemäß Wortlaut
des Gesetzes nicht. Dies kann zu einem steuerlichen Vorteil,
aber auch zu einem steuerlichen Nachteil führen. Ein vergleichbarer
Effekt kann beim Verkauf eines KG-Anteils entstehen,
wenn die Box 3-Steuerpflicht nicht durch den Verkauf des Anteils
endet.
Der geschuldete Steuerbetrag wird um einen allgemeinen
Abzugsbetrag von € 55 (Stand: 2004), in bestimmten Fällen erhöht
um Zuschläge, gekürzt. Diese Steuerkürzung wird jedoch
nur unbeschränkt Steuerpflichtigen gewährt. Beschränkt
Steuerpflichtige – wie z. B. in Deutschland ansässige Anleger,
die in einem Holland-Fonds investiert haben – haben ein Wahlrecht,
nach dem eine Behandlung als in den Niederlanden unbeschränkt
Steuerpflichtiger gewählt werden kann. Falls diese
Option genutzt wird, hat auch der in Deutschland ansässige
Anleger, der in einem Holland-Fonds investiert hat, Anspruch
auf die Steuerkürzung und auf den für Steuerinländer geltenden
Vermögensfreibetrag von € 19.252 (Stand: 2004).
Bei einer Wahl der unbeschränkten Steuerpflicht wird
grundsätzlich das gesamte Einkommen (Welteinkommen) in
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