13508 BW_Holland52_Titel_RZ - Wölbern Invest

den Niederlanden steuerpflichtig, wobei – gemäß DBA – für
Einkommen, das nicht in den Niederlanden steuerpflichtig ist,
eine Freistellung erfolgt.
Die Steuerkürzung und der Vermögensfreibetrag sind
hierbei auf das gesamte Einkommen zu verteilen und wirken
sich daher nur in dem Verhältnis aus, in dem in den Niederlanden
steuerpflichtige Einkünfte zu steuerbefreiten ausländischen
Einkünften stehen.
Die geringen verbleibenden Vorteile werden den damit im
Zusammenhang stehenden administrativen Mehraufwand in
den meisten Fällen nicht ausgleichen. Im Allgemeinen wird
eine Option für die unbeschränkte Steuerpflicht in den Niederlanden
nur vorteilhaft sein, wenn ein Großteil des Einkommens
aus den Niederlanden bezogen wird.
Für alle Steuerpflichtigen gilt eine jährliche Nichtveranlagungsgrenze.
Diese Nichtveranlagungsgrenze gilt unabhängig
von der Frage, ob jemand beschränkt oder unbeschränkt steuerpflichtig
ist.
Wenn der zu zahlende Steuerbetrag unter € 217 (Stand:
2004) liegt, ist der fällige Betrag nicht zu entrichten. Hierbei ist
zu beachten, dass weitere in den Niederlanden zu versteuernde
Einkünfte (z.B. aus weiteren Immobilienbeteiligungen in den
Niederlanden) den Steuerbetrag erhöhen.
Die Nichtveranlagungsgrenze gilt pro Person. Verheiratete
Anleger sollten daher in Erwägung ziehen, die Zeichnung jeweils
zur Hälfte vorzunehmen, damit die Nichtveranlagungsgrenze
gegebenenfalls zweimal genutzt werden kann. Die Nichtveranlagungsgrenze
wird der jährlichen Inflation angepasst.
Auf Seite 36 weisen Beispielrechnungen die Ermittlung der
Nettoausschüttung aus. Individuelle Beispielrechnungen stellt
das Bankhaus Wölbern & Co. auf Wunsch zur Verfügung.
_SCHENKUNG- UND ERBSCHAFTSTEUER
Zwischen den Niederlanden und der Bundesrepublik Deutschland
besteht zurzeit kein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung
auf dem Gebiet der Schenkung- und Erbschaftsteuer.
Daher sind beide Staaten zur Erhebung der entsprechenden
Steuern berechtigt. Für in der Bundesrepublik Ansässige wird
eine doppelte Besteuerung durch die Anrechnung der niederländischen
auf die deutsche Steuer vermieden.
Bei Schenkung und im Todesfall löst nicht nur die Übertragung
des juristischen Eigentums, sondern auch des wirtschaftlichen
Eigentums an einer niederländischen Immobilie Schenkung-
bzw. Erbschaftsteuer aus.
Die Steuer bemisst sich nach dem anteiligen Verkehrswert
der Immobilie abzüglich der anteiligen Hypothekendarlehen.
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Der Steuertarif ist progressiv ausgestaltet und richtet sich
einerseits nach dem steuerlichen Wert des Erwerbs und andererseits
nach dem Verwandtschaftsverhältnis zwischen Erblasser/Schenker
und Erben/Beschenkten. Für die Ermittlung des
Steuersatzes werden die Erben/Beschenkten in drei Gruppen
eingeteilt.
� Gruppe 1: Ehegatten und Kinder, Enkelkinder usw. (nicht
verheiratete zusammenlebende Partner werden
u. U. den Ehegatten gleichgestellt)
� Gruppe 2: Geschwister, Eltern, Großeltern usw.
� Gruppe 3: andere Erwerber
Der für diese jeweiligen Gruppen zu ermittelnde Steuersatz ist
aus der nachstehenden Tabelle abzulesen.
Für Enkelkinder, Urenkel usw. in der ersten Gruppe gilt zwar
die Tariftabelle der ersten Gruppe, jedoch muss der gemäß der
Tabelle berechnete Betrag der geschuldeten Steuer um 60 %
erhöht werden.
Die Tariftabelle ergibt einen gestaffelten Steuersatz. Im Falle
des Überschreitens der jeweiligen Stufen wird lediglich der
über die einzelnen Grenzbeträge hinausgehende Teilbetrag der
Bereicherung mit einem höheren Steuersatz belastet.
Es gibt für Schenkungen und Vererbungen durch nicht in
den Niederlanden ansässige Personen grundsätzlich keine Befreiungen
oder Freibeträge. Nur wenn die Schenkung oder die
Vererbung zu 90 % oder mehr aus niederländischem Vermögen
besteht, gibt es die Möglichkeit, für die Behandlung zu optieren,
als wäre der Schenker oder Erblasser eine inländische Person.
Dies wird normalerweise nur im Falle einer Schenkung möglich
sein, weil bei einer Vererbung im Allgemeinen der Nachlass nicht
zu 90 % oder mehr aus niederländischem Vermögen besteht.
Wenn jedoch bei einer Schenkung nur ein KG-Anteil an einem
Holland-Fonds übertragen wird, wäre diese Bedingung
schon eher erfüllt. Dabei ist zu beachten, dass mehrere Schenkungen
von einer Person an die gleiche Person innerhalb eines
Zeitraums von zwei Jahren zusammengerechnet werden. Für
Schenkungen von Eltern an Kinder beträgt dieser Zeitraum ein
Kalenderjahr. Schenkungen von einem Erblasser, die dieser
innerhalb von 180 Tagen vor seinem Ableben vorgenommen hat,
werden dem Nachlass zugerechnet, wenn bei der Vererbung
für die 90 %-Regelung optiert wird.
Die Befreiungen, die beansprucht werden können, sind jedoch
gering. Für Schenkungen an Kinder gilt z. B. nur eine jährliche
Befreiung bis zu einer Höhe von € 4.243 (Stand: 2004).
Einmal im Leben eines Kindes kann auf Antrag eine erhöhte Be