13508 BW_Holland52_Titel_RZ - Wölbern Invest

Inland belegene Grundstücke zum Gegenstand haben. Für den
Erwerb der in den Niederlanden belegenen Grundstücke fällt
daher keine deutsche Grunderwerbsteuer an.
_GRUNDSTEUER
Der deutschen Grundsteuer unterliegt ausschließlich in der Bundesrepublik
belegener Grundbesitz. Da der Grundbesitz in den
Niederlanden belegen ist, fällt keine deutsche Grundsteuer an.
_UMSATZSTEUER
Da der Leistungsort für die Vermietung der Grundstücke in den
Niederlanden liegt, führt die Gesellschaft keine in Deutschland
umsatzsteuerbaren Umsätze aus. Der Gesellschaft in Rechnung
gestellte Umsatzsteuerbeträge für in Deutschland in Anspruch
genommene Leistungen können grundsätzlich nicht als Vorsteuer
geltend gemacht werden. Die Fondsgesellschaft ist gem.
§13b UStG verpflichtet, auf bestimmte Leistungsentgelte an
ausländische Dienstleister im Rahmen der Steuerschuldnerschaft
die Umsatzsteuer an das für die Gesellschaft zuständige
Finanzamt abzuführen.
STEUERLICHE SONDERASPEKTE
_NIEDERLÄNDISCHE BESTEUERUNG DER EINKÜNFTE IN BOX 1
Grundsätzlich werden Einkünfte aus Immobilien der Box 3
zugeordnet. Die Einkünfte können jedoch auch in Box 1 zu versteuern
sein. Eine Besteuerung in Box 1 findet in folgenden
Ausnahmefällen statt:
� Der Kommanditanteil gehört zu einem Betriebsvermögen
� Der Kommanditanteil wird im Rahmen einer »sonstigen Tätig-
keit« gehalten
� Der Kommanditist steht in einem bestimmten Verwandtschaftsverhältnis
zu einer Person, die über eine Körperschaft mittelbar
an der Fondsgesellschaft beteiligt ist
� Der Kommanditist steht in einem bestimmten Verwandtschaftsverhältnis
zu einer Person, die unmittelbar oder mittelbar
über eine Körperschaft Mieter der Fondsimmobilie ist
� Der Kommanditist ist mittel- oder unmittelbar Gesellschafter
einer Körperschaft oder Personengesellschaft, die Mieter der
Immobilie ist
Dies hat zur Folge, dass die jährlichen Einkünfte aus der Immobilie
nicht durch die fiktive Rendite nach Box 3 berechnet werden.
Bemessungsgrundlage bilden die tatsächlichen Einkünfte
abzüglich zuzurechnender Kosten (Zinsen, Instandhaltung, Abschreibungen
usw.). Darüber hinaus wird auch der künftig er-
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zielte Gewinn aus der Veräußerung des Anteils oder der Immobilie
versteuert. Der Steuersatz in Box 1 ist – anders als in Box
3 – progressiv steigend von 1 % auf 52 % (Stand 2004).
In den Fällen, in denen ein Verwandtschaftsverhältnis zwischen
Anleger und Kommanditist/Mieter besteht, oder in Fällen,
in denen der Kommanditist selbst als Mieter oder Anteilsinhaber
eines Kommanditisten fungiert, sollte der eigene Steuerberater
befragt werden. Gleiches gilt, wenn ein Anleger seine Beteiligung
zu einem Großteil refinanziert.
_BESTEUERUNG VON VERÄUSSERUNGSGEWINNEN
Gewinne aus der Veräußerung von unbeweglichem Vermögen
werden in den Niederlanden (ohne Berücksichtigung einer
Spekulationsfrist) nicht besteuert, wenn die Einkünfte aus der
Immobilie der Box 3 zugeordnet werden. Entsprechendes gilt
bei der Veräußerung eines Gesellschaftsanteils und der Auflösung
der Fondsgesellschaft. Ausnahmen siehe oben.
In der Bundesrepublik Deutschland zählen Gewinne aus der
Veräußerung einer oder mehrerer Immobilien durch die Fondsgesellschaft
zu den laufenden Einkünften, wenn die Gesellschaft
den Betrieb nicht gleichzeitig einstellt. Da es sich um einen in
den Niederlanden realisierten Gewinn handelt, wird dieser nicht
unmittelbar besteuert, sondern bei der Bemessung des maßgeblichen
Steuersatzes berücksichtigt (Progressionsvorbehalt).
Im Falle der Betriebseinstellung der Gesellschaft durch Veräußerung
aller Immobilien sind den Gesellschaftern entsprechend
den Beteiligungsquoten außerordentliche Einkünfte im
Sinne des §34 Abs. 2 EStG zuzurechnen. Diese sind gemäß §32b
Abs. 2 Nr. 2 EStG mit einem Fünftel bei der Ermittlung des maßgebenden
Steuersatzes zu berücksichtigen (Progressionsvorbehalt).
Der bei der Veräußerung eines Gesellschaftsanteils durch
einen Kommanditisten realisierte Veräußerungsgewinn fällt unter
die Bestimmung des § 16 Abs. 1 Nr. 2 EStG und ist grundsätzlich
im Inland steuerpflichtig, da es sich bei der Gesellschaft um eine
gewerblich geprägte Personengesellschaft handelt. Da die Gesellschaft
jedoch über keinen gewerblichen Geschäftsbetrieb
im Inland verfügt, kann eine Wertsteigerung tatsächlich nur im
unbeweglichen Vermögen in den Niederlanden entstanden sein.
Im Ergebnis realisiert der veräußernde Kommanditist daher
einen außerordentlichen Gewinn, für den das Besteuerungsrecht
bei den Niederlanden liegt. In der Bundesrepublik sind
realisierte Gewinne aus der Veräußerung von Gesellschaftsanteilen
mit einem Fünftel bei der Ermittlung des Steuersatzes
(Progressionsvorbehalt) zu berücksichtigen. Entsprechend der
eingeschränkten Verrechnungsmöglichkeit laufender negativer