Geschäftsbericht 2002 - Raiffeisen Zentralbank Österreich AG

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Nach IAS 39 werden Wertpapiere in folgende Kategorien unterteilt: ■ bis zur Endfälligkeit zu haltende Finanzinvestitionen ■ vom Unternehmen ausgereichte Kredite und Forderungen ■ zur Veräußerung verfügbare finanzielle Vermögenswerte ■ zu Handelszwecken gehaltene finanzielle Vermögenswerte. Bis zur Endfälligkeit zu haltende Wertpapiere werden mit den fortgeschriebenen Anschaffungskosten bilanziert und sind unter den Finanzanlagen ausgewiesen. Diese entsprechen weitgehend den Wertpapieren des Anlagevermögens nach HGB. Bei Wertpapieren, die direkt im Zuge einer Emission übernommen werden („vom Unternehmen ausgereichte Kredite und Forderungen“), erfolgt der Ausweis und die Bewertung analog zu den bis zur Endfälligkeit zu haltenden Wertpapieren. Wertpapiere, die weder Handelsbestand noch Finanzanlagen darstellen – „available-for-sale“ – werden unter dem sonstigen Finanzumlaufvermögen ausgewiesen und mit dem Marktwert angesetzt, während nach HGB das strenge Niederstwertprinzip angewendet wird. Die Bewertung erfolgt erfolgswirksam. Das Wahlrecht der Einstellung in die Gewinnrücklagen wird nicht wahrgenommen. Die Bewertung der Handelsbestände erfolgt nach IAS zum Marktwert, während nach Handelsrecht auch das strenge Niederstwertprinzip zulässig ist. Handelsbestände werden in den Positionen „Handelsaktiva“ bzw. „Handelspassiva“ dargestellt. 156 www.rzb.at Die derivativen Geschäfte werden gemäß den Bestimmungen des IAS 39 durchwegs zum Marktwert bewertet, während nach HGB die Derivate des Bankbuchs nach der „accrued-interest method“ bilanziert werden. Dabei erfolgt nur eine Zinsabgrenzung, das Instrument wird selbst nicht bewertet. Hinsichtlich der Derivate des Handelsbuchs gibt es keine Bewertungsunterschiede zwischen IAS und HGB. Für selbst erstellte immaterielle Vermögenswerte besteht nach IAS bei Erfüllung bestimmter Voraussetzungen eine Aktivierungspflicht, während nach HGB ein Aktivierungsverbot besteht. Entgeltlich erworbene Firmenwerte sind nach IAS verpflichtend zu aktivieren und über die voraussichtliche Nutzungsdauer linear abzuschreiben, eine nach HGB zulässige Verrechnung mit Gewinnrücklagen ist nach IAS nicht möglich. Die Rückstellungen für Pensionszusagen und ähnliche Verpflichtungen sind nach IAS 19 zwingend auf Basis des Anwartschaftsbarwertverfahrens zu ermitteln, während nach HGB das statische Ansammlungsverfahren zur Anwendung kommt. Bei der Berechnung der Sozialkapitalrückstellungen werden zukünftige Gehaltssteigerungen aufgrund von Karrieretrends berücksichtigt. Der Abzinsungsfaktor orientiert sich am langfristigen Zinssatz von Industrie- und Staatsanleihen. Gemäß IAS sind temporäre Unterschiede zwischen IASkonformen und steuerlichen Bilanzansätzen sowie Verlustvorträge als aktive bzw. passive Steuerabgrenzung anzusetzen. Nach HGB besteht für temporäre Differenzen zwischen handelsrechtlichem und steuerlichem Ergebnis bei daraus resultierenden passiven latenten Steuern Bilanzierungspflicht, hingegen bei sich ergebenden aktiven latenten Steuern ein Bilanzierungswahlrecht.
(47) Börsenotierte Wertpapiere gemäß § 64 BWG in Tausend € <strong>2002</strong> 2001 börse- nicht börse- nicht notiert börsenotiert notiert börsenotiert Schuldverschreibungen und andere festverzinsliche Wertpapiere 3.347.943 227.186 2.638.615 17.413 Aktien und andere nicht festverzinsliche Wertpapiere 167.831 12.718 150.999 12.573 Beteiligungen 52.358 - 48.673 - (48) Volumen des Wertpapierhandelsbuchs gemäß § 22 BWG in Tausend € <strong>2002</strong> 2001 Wertpapiere 2.385.486 1.406.285 Sonstige Finanzinstrumente 26.263.527 13.587.814 Gesamt 28.649.013 14.994.099 www.rzb.at 157
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