Download - Kompetenzzentrum geschlechtergerechte Kinder- und ...

II. Voraussetzungen und Grenzen der
Steuerbegünstigung von Vereinen
mietet werden oder neben der reinen Überlassung der Räume zusätzliche
Nebenleistungen erbracht werden.
• Überlässt ein Verein z. B. entgeltlich Werbeflächen in vereinseigenen Sportstätten
zu Werbezwecken an Unternehmen, unterhält er damit einen steuerpflichtigen
wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb. Wenn er demgegenüber die Anlagen insgesamt
einem Werbeunternehmen entgeltlich überlässt, das seinerseits diese
Werbeflächen auf eigenes Risiko vermietet, so handelt es sich um steuerfreie
Vermögensverwaltung.
• Die entgeltliche Nutzung von Werbeflächen auf Sportkleidung (z. B. auf Trikots)
ist immer als steuerpflichtiger wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb zu behandeln.
Kein steuerpflichtiger wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb liegt vor, wenn z. B. ein
örtliches Unternehmen die Mannschaften nicht bezahlter Sportler eines Vereins
mit Ausrüstungsgegenständen (Trikots, Schuhe) beschenkt, auf denen nur der
Hersteller erkennbar ist. Sind die unentgeltlich überlassenen Gegenstände jedoch
mit Aufschriften versehen, die für den Geber werben, liegen in Höhe des
Sachwerts der Gegenstände steuerpflichtige Werbeeinnahmen vor.
• Übernimmt ein Verein für seine Vereinszeitschrift selbst das Inseratengeschäft,
handelt es sich um einen steuerpflichtigen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb.
Überträgt er dagegen das Anzeigengeschäft gegen Entgelt ganz einem Werbeunternehmen,
handelt es sich wiederum um eine steuerfreie Vermögensverwaltung.
• Vereine können ihre steuerbegünstigten Zwecke häufig nur dann verfolgen, wenn
die dabei anfallenden Kosten zumindest teilweise durch Sponsoren getragen werden.
Das Sponsoring zeichnet sich dadurch aus, dass sich der Zahlungsempfänger
vertraglich zur Werbung für den Sponsor verpflichtet. Grundsätzlich betätigen sich
steuerbegünstigte Vereine mit der entgeltlichen Werbung für Sponsoren wirtschaftlich
und unterliegen daher insoweit der Besteuerung. Der Verein überschreitet
jedoch den Rahmen der steuerfreien Vermögensverwaltung nicht, wenn er dem
Sponsor nur die Nutzung seines Namens in der Weise gestattet, dass dieser selbst
zu Werbezwecken auf seine Leistungen an den Verein hinweist. Der Verein ist dagegen
nicht mehr im Bereich der steuerfreien Vermögensverwaltung tätig, wenn er
selbst z. B. auf Plakaten, Veranstaltungshinweisen, in Ausstellungskatalogen oder
in anderer Weise auf die Unterstützung durch einen Sponsor hinweist. Wegen der
Auswirkungen auf die Zulässigkeit der Bildung von Rücklagen s. die Ausführungen
unter II. 5. 3. Wird auf den Sponsor unter Verwendung seines Namens, Emblems
oder Logos hingewiesen, ohne dass dieser Hinweis besonders hervorgeho-
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