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V. Umsatzsteuer
5. Kleinunternehmerregelung
Für viele Vereine kommt die Vergünstigung für Kleinunternehmer in Betracht. Nach
dieser Regelung wird die Umsatzsteuer nicht erhoben, wenn die Bruttoumsätze
(ohne innergemeinschaftliche Erwerbe, aber einschließlich unentgeltlicher
Wertabgaben; vgl. unter V. 1.) im vorangegangenen Kalenderjahr 17 500 8 nicht
überstiegen haben und im laufenden Kalenderjahr voraussichtlich 50 000 8 nicht
übersteigen werden.
Der unter die Kleinunternehmerregelung fallende Verein darf keine Umsatzsteuer
gesondert in Rechnung stellen und hat auch keinen Vorsteuerabzug.
Der Verein kann auf die Anwendung der Kleinunternehmerregelung gegenüber dem
Finanzamt verzichten (Option). Die Besteuerung erfolgt dann nach den allgemeinen
Regelungen. An seine Verzichtserklärung ist der Verein für mindestens fünf Jahre
gebunden. Ein Verzicht kann für den Verein sinnvoll sein, wenn sich z. B. infolge hoher
Investitionen und damit verbundener hoher Vorsteuern Erstattungsansprüche
gegenüber dem Finanzamt ergeben.
6. Steuer nach vereinnahmten Entgelten
Das Entstehen und die Höhe der Umsatzsteuer sind grundsätzlich nicht davon abhängig,
ob und ggf. in welcher Höhe das für die Leistung vereinbarte Entgelt bereits
vereinnahmt worden ist. Die Steuer entsteht bereits mit Ablauf des Voranmeldungszeitraumes,
in dem die Leistungen ausgeführt worden sind.
Für kleinere Unternehmer besteht die Möglichkeit, zur sog. Ist-Besteuerung zu
optieren. Das Finanzamt kann gemäß § 20 UStG auf Antrag gestatten, dass ein
Unternehmer, dessen Gesamtumsatz im vorangegangenen Kalenderjahr nicht
mehr als 250 000 8 betragen hat, die Steuer nicht nach den vereinbarten Entgelten,
sondern nach den vereinnahmten Entgelten berechnet.
Bis zum 31.12.2009 gilt diese Regelung gemäß § 20 Abs. 2 UStG mit der Maßgabe,
dass bei Unternehmern, für deren Besteuerung nach dem Umsatz ein Finanzamt
in dem in Artikel 3 des Einigungsvertrages bezeichneten Gebiet zuständig ist
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