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ProFirma 12 2010
DIE FEINHEITEN BEIM
SPONSORING
1. SPONSORING
ODER SPENDENABZUG?
Bei der Gewinnermittlung eines Einzelunternehmens
oder einer Personengesellschaft
muss auch unterschieden
werden, ob eine Spende vorliegt oder
Sponsoring. Liegt eine Spende vor,
mindert diese nicht den Gewinn der
Gesellschaft. Die Spendenzahlungen
dürfen beim Einzelunternehmer oder
beim Mitunternehmer dann nur als
Sonderausgabe abgezogen werden.
Beispiel: Ein Unternehmer zahlt
einem Sportverein 15.000 Euro. Der
Verein verpfl ichtet sich aufgrund
dieser Zahlungen nicht zu Gegenleistungen,
sondern stellt eine Spendenquittung
aus. Die Zahlungen dürfen
den Gewinn des Unternehmers nicht
mindern. Der Unternehmer darf die
15.000 Euro als Sonderausgaben in
seiner Einkommensteuer-Erklärung
geltend machen
2. WANN BEIM SPONSORING
EIN BETRIEBSAUSGABENABZUG
INFRAGE KOMMT
> Der Betriebsausgabenabzug ist zu
bejahen, wenn der Sponsor wirtschaftliche
Vorteile für sein Unternehmen
verfolgt.
> Im Gegensatz zur Spende, die freiwillig
und ohne Erwartung einer
Gegenleistung gewährt wird, muss
der Gesponserte sehr wohl eine Gegenleistung
für die fi nanzielle Unterstützung
erbringen.
> Für den Betriebsausgabenabzug
spielt es keine Rolle, ob die Zahlungen
zweckmäßig, üblich oder
notwendig sind. Stehen die Leistung
des Sponsors und der angestrebte
wirtschaftliche Vorteil jedoch in
einem krassen Missverhältnis zueinander,
akzeptiert das Finanzamt
den Betriebsausgabenabzug nicht.
> Leistungen des Sponsors, die die
ersten drei Kriterien erfüllen, können
als Betriebsausgaben abgezogen
werden.
Buchwert: Werden Waren unmittelbar
nach der Entnahme für steuerbegünstigte
Zwecke gespendet, kann
die Entnahme und somit der Wert
der Sachspende nach dem Buchwert
bemessen werden (OFD Frankfurt,
6.11.2003, Az. S 2223 A – 22 – St II 2.06).
In der Spendenbescheinigung darf bei
Sachzuwendungen aus einem Betriebsvermögen
auch die Umsatzsteuer, die
bei der Entnahme der gespendeten Waren
oder Gegenstände angefallen ist, als
Spende bescheinigt werden (R 10b Abs.
1 S. 4 EStR).
Ist die Bescheinigung falsch oder fehlerhaft,
kann der Spender keine Steuererleichterungen
beanspruchen. Aus
diesem Grund sollte man auf zwei Dinge
achten. Erstens: Die Wertermittlung
sollte in der Bescheinigung aufgeführt
sein; zweitens: Sammelzuwendungsbestätigungen
sind nicht zulässig. Werden
mehrere betriebliche Gegenstände gespendet,
muss die Spendenbescheinigung
für jeden Gegenstand die Angabe
enthalten, wie viel dieser wert war.
Sponsoring
Unterstützt ein Unternehmen eine Personengruppe,
eine Organisation oder
Einzelpersonen mit fi nanziellen Mitteln,
stellt sich die Frage, ob die Aufwendungen
als Sponsoring abzugsfähig
sind oder ob private Interessen im
Vordergrund stehen. Bei der Beantwortung
dieser Frage kommt es vor allem
auf die Motivation des Geldgebers an.
Hat die fi nanzielle Unterstützung einen
rein betrieblichen Charakter, soll der
Unterstützte also für das Unternehmen
werben, dürfte Sponsoring eindeutig
zu bejahen sein. Für den Betriebsausgabenabzug
genügt es nicht, dass durch
die Aufwendungen auf das zahlende
Unternehmen in der Öffentlichkeit
aufmerksam gemacht wird. Der Unterstützte
muss vielmehr eine vertragliche
Gegenleistung erbringen.
Sponsoring und Umsatzsteuer
Umsatzsteuerlich liegt bei Sponsoring
häufi g ein Leistungsaustausch vor. Der
Sponsor erhält für seine Leistung im
Gegenzug eine Werbeleistung des Begünstigten.
Maßgebend für die umsatz-
steuerliche Beurteilung sind die vertraglichen
Vereinbarungen zwischen dem
Sponsor und dem Begünstigten. Bei den
Leistungen im Rahmen des jeweiligen
Sponsoringvertrags wird unterschieden
zwischen konkreten Werbeleistungen
wie Trikotwerbung, Bandenwerbung,
Anzeigen, Lautsprecherdurchsagen
und bloßen Duldungsleistungen. Dazu
gehören die Aufnahme eines Emblems
oder Logos des Sponsors in Verbandsnachrichten,
Veranstaltungshinweisen
ohne besondere Hervorhebung des
Sponsors oder Nennung von Werbebotschaften.
Die Duldungsleistungen unterliegen
dem ermäßigten Steuersatz von sieben
Prozent, da kein steuerschädlicher wirtschaftlicher
Geschäftsbetrieb vorliegt.
Die Werbeleistungen werden dagegen
im Rahmen eines wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs
erbracht und unterliegen
grundsätzlich dem Regelsteuersatz
von 19 Prozent.
Lohn-Outsourcing
schont die Nerven
Die Lohn- und Gehaltsabrechnung ist für
Unternehmen auf Grund der ständigen
gesetzlichen Änderungen eine mühsame
Aufgabe. Insbesondere zum Jahreswechsel
müssen regelmäßig kurzfristig Neuerungen
umgesetzt werden. In diesem Jahr verheißen
Stichworte wie Aufwendungsausgleichsgesetz
und Zahlstellen-Meldeverfahren
zusätzlichen Aufwand. Da empfiehlt
es sich, die Lohnabrechnung dem Steuerberater
anzuvertrauen. Mit profunder
Sachkenntnis, der DATEV-Software zur
Lohnabrechnung und dem DATEV-
Rechenzentrum im Hintergrund hat er die
Löhne sicher im Griff, auch
bei kurzfristigen Änderungen.
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