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110 Informe Anual 09
grado y consistente, que permite el seguimiento e identificación
de todos los instrumentos financieros involucrados
y la comprobación de que el riesgo se reduce
efectivamente. Los activos financieros sólo podrán incluirse
en esta categoría en la fecha de adquisición u
origen.
- Cartera de inversión a vencimiento: Incluye los valores
representativos de deuda que se negocien en un mercado
activo, con una fecha de vencimiento fija y flujos
de efectivo de importe determinado o determinable y que
el Grupo tiene, desde el inicio y en cualquier fecha posterior,
intención y capacidad financiera demostrada de
conservar hasta su vencimiento.
- Activos financieros disponibles para la venta: Incluye los
valores representativos de deuda no clasificados como
“inversión a vencimiento” o “a valor razonable con cambios
en pérdidas y ganancias”, y los instrumentos de capital
emitidos por entidades distintas de las
dependientes, asociadas o multigrupo, siempre que no
se hayan incluido en la categoría de “activos financieros
a valor razonable con cambios en pérdidas y ganancias”.
- Inversiones crediticias: Recogen la financiación concedida
a terceros, de acuerdo con la naturaleza de las mismas,
sea cual sea la naturaleza del prestatario y la forma
de la financiación concedida, incluso las operaciones de
arrendamiento financiero en las que las sociedades consolidadas
actúan como arrendadoras.
iii. Clasificación de los activos financieros a efectos de presentación
Los activos financieros se presentan en el balance consolidado
agrupados dentro de las diferentes categorías en
las que se clasifican a efectos de su gestión y valoración
(véase apartado ii. anterior) salvo que se deban presentar
como “activos no corrientes en venta” o correspondan a
“caja y depósitos en bancos centrales”, “derivados de cobertura”
o “participaciones” que se muestran de forma independiente.
Los activos financieros se desglosan en función del tipo
de instrumento, en los siguientes epígrafes del balance
consolidado:
- Caja y depósitos en bancos centrales: Saldos en efectivo
y saldos deudores con el Banco de España y demás bancos
centrales.
- Depósitos en entidades de crédito: Créditos de cualquier
naturaleza a nombre de entidades de crédito.
- Crédito a la clientela: Saldos deudores de todos los créditos
o préstamos concedidos por el Grupo, salvo los instrumentados
como valores negociables, las operaciones
del mercado monetario realizadas a través de contrapartidas
centrales, los derechos de cobro de las operaciones
de arrendamiento financiero, así como los concedidos a
entidades de crédito.
- Valores representativos de deuda: Obligaciones y demás
valores que supongan una deuda para su emisor, que
devengan una remuneración consistente en un interés,
implícito o explícito, establecido contractualmente e instrumentados
en títulos o en anotaciones en cuenta, cualquiera
que sea el sujeto emisor.
- Otros instrumentos de capital: Instrumentos financieros
emitidos por otras entidades, tales como acciones y cuotas
participativas, que tienen la naturaleza de instrumentos
de capital para el emisor, salvo que se trate de
participaciones en entidades dependientes, multigrupo
y asociadas. En esta partida se incluyen las participaciones
en fondos de inversión.
- Derivados de negociación: Incluye el valor razonable a
favor del Grupo de los derivados financieros que no formen
parte de coberturas contables.
- Ajustes a activos financieros por macrocoberturas: Incluye
el saldo neto de las variaciones, positivas o negativas,
en el valor razonable del importe cubierto de activos
financieros incluidos en coberturas del riesgo de tipo de
interés de carteras de instrumentos financieros, atribuidas
exclusivamente a dicho riesgo.
- Otros activos financieros: Otros saldos deudores a favor
del Grupo por operaciones que no tengan la naturaleza
de créditos (cheques a cargo de entidades de crédito,
saldos pendientes de cobro de las cámaras y organismos
liquidadores por operaciones en Bolsa y mercados
organizados, fianzas dadas en efectivo, los dividendos
pasivos exigidos, comisiones por garantías financieras
pendientes de cobro, entre otros conceptos).
- Derivados de cobertura: Incluye el valor razonable a favor
del Grupo de los derivados designados como instrumentos
de cobertura en coberturas contables.
iv. Clasificación de los pasivos financieros a efectos de valoración
Los pasivos financieros se clasifican, a efectos de su valoración,
en alguna de las siguientes categorías:
- Cartera de negociación (a valor razonable con cambios
en pérdidas y ganancias): Incluye los pasivos financieros
emitidos con la intención de readquirirlos en un futuro
próximo, contraídos con el objetivo de beneficiarse a
corto plazo de las variaciones que experimenten sus precios,
los derivados financieros que no cumplen la definición
de contrato de garantía financiera ni han sido
designados como instrumentos de cobertura, y los pasivos
financieros originados por la venta en firme de activos
financieros adquiridos temporalmente o recibidos en
préstamo (“posiciones cortas de valores”).