Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017

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Parte I: Régimen general del Impuesto a la Renta de Empresas Pasivo Tributos, contraprestaciones y aportes por pagar 10,000 Remuneraciones y partic. Por pagar 23,000 Cuentas por pagar comerciales-terceros 320,000 Cuentas por pagar diversas-terceros 50,500 Total pasivo 403,500 Patrimonio Capital 253,000 Reservas 12,000 Resultados acumulados ( 35,600) Resultado del periodo 95,500 Total patrimonio 324,900 Total pasivo y patrimonio 728,400 VALEN SAC Estado de resultados del 1 de enero al 31 de julio de 2017 (Expresado en nuevos soles) Ventas 1,800,000 Costo de ventas ( 570,000) Utilidad bruta 1,230,000 Gastos de administración ( 345,000) Gastos de ventas ( 752,900) Otros gastos ( 44,100) Otros ingresos gravables 7,500 Utilidad del ejercicio 95,500 La empresa tiene gastos no deducibles permanentes por S/. 25,300 e ingresos no gravables permanentes por S/. 3,200.00. Se pide determinar el nuevo coeficiente que podrá aplicarse para los pagos a cuenta de agosto a diciembre de 2017. Respuesta: Informativo VERA PAREDES 25
Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017 Determinamos la renta neta y cálculo del nuevo coeficiente: Utilidad según balance 95,500.00 Adiciones 25,300.00 Deducciones (3,200.00) Renta neta antes de particip. 117,600.00 Particip. de los trabajadores 10% (11,760.00) Renta neta imponible 105,840.00 IR 29.5% 31,222.80 Determinamos el nuevo coeficiente: Impuesto calculado a julio 2016 / 31,223 = 0.0173 Ingr. Netos de enero a julio 2016 1, 800,000 + 7,500 En tal sentido el nuevo coeficiente a aplicar desde agosto hasta diciembre de 2017 es de 0.0173 para los respectivos pagos a cuenta del impuesto a la renta. Y la empresa debe presentar el PDT 625 hasta la fecha de vencimiento del pago a cuenta de agosto, de lo contrario el nuevo coeficiente surtirá efecto para los pagos a cuenta que no hayan vencido al momento de la presentación del PDT 625 con dichos estados financieros. 5. CASOS DE GASTOS DEDUCIBLES Caso Práctico 1: (Intereses entre empresas vinculadas) La empresa “Siglo XXI SAC”, en el mes de Mayo ha recibido un préstamo de S/ 9’000,000 de su empresa vinculada “Grupo San Carlos SAC”, siendo la tasa de interés pactada del 7.5%. La empresa ha contabilizado por concepto de gastos financieros el importe de S/ 450,000; y además el patrimonio neto de la empresa correspondiente al ejercicio anterior es de S/ 2’859,600. Se requiere conocer el monto deducible del impuesto a la renta. Respuesta: Referente a los intereses por préstamos, la LIR en el último párrafo del 26 www.veraparedes.org
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