Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017

Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017
Municipalidad de Lima, y las multas previstas en el Código Tributario
aplicado por SUNAT; estas multas e intereses no serán deducibles,
por tanto tendrán que ser adicionadas a fin de determinar la Renta
Neta.
Caso Práctico 3: (Provisiones cuya deducción no admite esta
ley)
La empresa farmacéutica “Cruz Azul”, tiene medicamentos vencidos
al 31 de marzo del 2017; para lo cual decide retirarlos del almacén
principal de mercaderías sin haber efectuado la destrucción
correspondiente.
El importe de los productos vencidos corresponde a S/. 118,600 y se
ha registrado en la contabilidad como pérdida de valor de existencias.
Se consulta el tratamiento tributario del presente caso.
Respuesta:
La LIR en su inciso f) del artículo 44°, menciona que no son deducibles
las asignaciones destinadas a la constitución de reservas o provisiones
cuya deducción no admite esta ley.
El presente caso corresponde a un desmedro en las existencias (pérdida
de orden cualitativo); para lo cual sobre mermas y desmedros, el
inciso c) del artículo 21° del RLIR, precisa lo siguiente:
“Para la deducción de las mermas y desmedros de existencias, se
entiende por:
1. Merma: Pérdida física, en el volumen, peso o cantidad de las
existencias, ocasionada por causas inherentes a su naturaleza o al
proceso productivo.
2. Desmedro: Pérdida de orden cualitativo e irrecuperable de las
existencias, haciéndolas inutilizables para los fines a los que
estaban destinados.
Cuando la SUNAT lo requiera, el contribuyente deberá acreditar las
mermas mediante un informe técnico emitido por un profesional
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