Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017

Parte I: Régimen general del Impuesto a la Renta de Empresas
artículo 37° menciona que serán deducibles los intereses provenientes
de endeudamientos de contribuyentes con partes vinculadas cuando
dicho endeudamiento no exceda del resultado de aplicar el coeficiente
que se determine mediante decreto supremo sobre el patrimonio
del contribuyente; los intereses que se obtengan por el exceso de
endeudamiento que resulte de la aplicación del coeficiente no serán
deducibles.
A su vez, el artículo 21° en su numeral 6 del RLIR, hace referencia
a los límites de endeudamiento entre empresas vinculadas,
señalando que el monto máximo de endeudamiento con sujetos
o empresas vinculadas, a que se refiere el último párrafo del
inciso a) del artículo 37° de la LIR, se determinará aplicando un
coeficiente de 3 (tres) al patrimonio neto del contribuyente al
cierre del ejercicio anterior.
Deducción de gasto:
Concepto S/
Intereses del préstamo pagado a la empresa vinculada
(S/ 9,000,000 x 7.5%) / 12 x 8 meses
450,000
Monto máximo de endeudamiento entre vinculadas:
(3 veces el patrimonio neto) = 3 x 2,859,600
8’578,800
Intereses del monto máximo de endeudamiento:
(S/ 8,578,800 x 7.5%) / 12 x 8 meses
428,940
Concepto S/
Intereses cancelados a la empresa vinculada 450,000
Intereses de préstamo a empresa vinculada aceptados
tributariamente
428,940
Importe No deducible 21,060
Caso Práctico 2: (Tributos sobre bienes o actividades
productoras de renta)
La empresa “Los Mordiscos SAC” brinda servicios de reparación
y mantenimiento de automóviles, y en el supuesto que tuviera
gastos registrados al final del ejercicio 2017, según cuadro
adjunto:
Informativo VERA PAREDES
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