Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017

Parte I: Régimen general del Impuesto a la Renta de Empresas
varios pagos a sus proveedores por compras de mercaderías, siendo
varias facturas pagadas en efectivo, según siguiente detalle:
Proveedor Importe S/. Pago
Comercial Alondra SAC 3,200 Pago en efectivo
Negociaciones Sincler 3,550 Pago en efectivo
MAKINSA 1,600 Pago en efectivo
Apega Milenium SAC 3,800 Pago en efectivo
Sol de Oro SAC 2,500 Pago en efectivo
Total Pagos 14,650
Se consulta la implicancia tributaria de estos pagos.
Respuesta:
Al respecto, el RLIR en su inciso d) del artículo 25° menciona que de
conformidad con lo establecido en el primer párrafo del Artículo 8°
de la Ley N° 28194, no serán deducibles como costo ni como gasto
aquellos pagos que se efectúen sin utilizar Medios de Pago, cuando
exista la obligación de hacerlo.
Remitiéndonos a dicha ley, su artículo 8° señala que para efectos
tributarios, los pagos que se efectúen sin utilizar medios de pago
no darán derecho a deducir gastos, costos o créditos; a efectuar
compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a
favor, reintegros tributarios, recuperación anticipada, restitución de
derechos arancelarios.
Asimismo el artículo 4° de la misma ley, indica que el monto a partir
del cual se utilizará medios de pago es de S/. 3,500 o US$ 1,000.
En consecuencia, no serán deducibles para la determinación de
la renta neta, los pagos que no hayan cumplido esta condición, y
además no se podrá utilizar el crédito fiscal (si lo hubiese) de los
comprobantes involucrados en dicho pago.
Proveedor Importe S/. Condición
Comercial Alondra SAC 3,200 Gasto Deducible
Informativo VERA PAREDES
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