Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017

Parte I: Régimen general del Impuesto a la Renta de Empresas
La empresa “Crisol SAC”, ha realizado provisiones de cobranza dudosa,
las que se encuentran contabilizadas como gasto en la cuenta 68
“valuación y deterioro de activos y provisiones” como provisiones del
ejercicio gravable.
Al 31.12.17 la suma de la provisión contable asciende a S/ 57,160 de
acuerdo al siguiente detalle:
Factura Fecha Clientes Importe S/
001-000203 12.12.15 Primanova SAC 32,400
001-000512 22.05.16 San Martín SAC 7,800
001-000542 23.06.16 Los Protillos SAC 16,960
57,160
Se sabe además, que “Primanova SAC” es una empresa vinculada.
Se desea conocer si es posible deducir como gasto lo contabilizado en
la cuenta 68 por concepto de cobranza dudosa.
Respuesta:
Teniendo en cuenta el inciso i) del artículo 37° de la LIR, el cual
menciona lo siguiente:
Serán deducibles los castigos por deudas incobrables y las provisiones
equitativas por el mismo concepto, siempre que se determinen las
cuentas a las que corresponden.
No se reconoce el carácter de deuda incobrable a:
i. Las deudas contraídas entre sí por partes vinculadas.
ii. Las deudas afianzadas por empresas del sistema financiero y
bancario, garantizadas mediante derechos reales de garantía,
depósitos dinerarios o compra venta con reserva de propiedad.
iii. Las deudas que hayan sido objeto de renovación o prórroga
expresa.
Asimismo, el inciso f) del artículo 21° del RLIR señala los requisitos
Informativo VERA PAREDES
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