Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017

Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017
a que correspondan cuando hayan sido pagadas dentro del plazo
establecido por el Reglamento para la presentación de la declaración
jurada correspondiente a dicho ejercicio.
Resultará deducible dicho gasto, si además cumpliese los criterios de
causalidad y generalidad.
• Criterio de Causalidad: El primer párrafo del artículo 37° de la LIR
menciona : “A fin de establecer la renta neta de tercera categoría
se deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para producirla
y mantener su fuente, así como los vinculados con la generación de
ganancias de capital, en tanto la deducción no esté expresamente
prohibida por esta ley (…)”.
• Criterio de Generalidad: El último párrafo del artículo 37° de la LIR
indica al respecto: “Para efecto de determinar que los gastos sean
necesarios para producir y mantener la fuente, éstos deberán ser
normales para la actividad que genera la renta gravada, así como
cumplir con criterios tales como razonabilidad en relación con los
ingresos del contribuyente, generalidad para los gastos a que se
refieren los incisos l) y ll) de este artículo; entre otros.”
En consecuencia, las canastas de navidad otorgadas a los trabajadores,
al cumplir los criterios de causalidad y generalidad, son deducibles
para la determinación del impuesto a la renta.
Caso Práctico 10: (Gastos Recreativos)
La empresa “Los Rangers SAC”, ha realizado gastos recreativos para
sus trabajadores con ocasión del día del trabajo, navidad y año nuevo
por la suma de S/ 33,468.
En el ejercicio 2017 la empresa tiene registrado ingresos netos del
periodo por S/. 4,768,670.
Se desea calcular el importe del gasto que será deducible.
Respuesta:
El artículo 37° inciso ll) de la LIR prescribe que serán deducibles los
gastos y contribuciones destinados a prestar al personal servicios de
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