universidade feevale katia flach controle interno como suporte às ...

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disponível e que podem ser utilizados de forma quase padrão pelas diversas
empresas:
segregação de funções entre a custódia de valores e a contabilização;
sistema de autorização e aprovação para pagamento;
conciliações bancárias periódicas e revisadas por pessoa independente
da sua preparação;
utilização de fichas de razão individuais para as diversas contas do
disponível;
utilização de duas pessoas independentes para a assinatura de
cheques;
abertura de contas bancárias pela administração;
sistema de fundo fixo para os valores mantidos em mãos;
cancelamento de documentação comprobatória após o pagamento;
controles de pagamentos para evitar atrasos e conseqüentemente,
multas ou juros de mora; e
controle diário dos recebimentos e acompanhamento entre o valor
depositado e o efetivamente recebido.
Conforme Crepaldi (2009), os principais meios de controles internos são
utilizados para averiguar a existência, os direitos, a integridade e a apresentação e
divulgação das disponibilidades da empresa. Tanto que, o principal objetivo de
auditoria interna relativa aos disponíveis é verificar se os saldos de caixa
representam todos e somente itens de caixa. Para a verificação dos saldos de caixa
da empresa, o auditor interno ou responsável também utiliza testes que visam
confrontar dados registrados pela empresa com os dados de bancos.
Nas cooperativas, de acordo com Becker (2004), as disponibilidades
também representam os valores disponíveis em caixa, bancos e aplicações
financeiras de curto prazo, nos quais o auditor ou responsável deverá efetuar
contagem física dos valores que compõem o saldo de caixa e confrontá-los com os
valores registrados contabilmente na mesma data. Deve ainda se certificar que o
saldo de caixa é composto somente por dinheiro em espécie ou cheques para
depósito imediato, sendo que outros valores como vales e adiantamentos, devem
ser transferidos para outra conta específica de valores a receber.
b) Contas a receber
As contas a receber de clientes estão representadas, de acordo com Attie
(2006 p. 248), “pelas notas fiscais emitidas e pelos canhotos de entrega,
comprovantes de recepção e das duplicatas emitidas; dependendo do tipo de
produto ou serviço, podem estar fundamentadas em contratos firmados entre as
partes”.