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assistência técnica, educacional e social”. Para o auditor ou responsável confirmar o
saldo existente no FATES, poderá utilizar-se dos seguintes procedimentos:
Quadro 8 – Auditoria de Saldo do FATES.
Fonte: Becker (2004, p. 107).
De acordo com o Quadro 8, percebe-se que para a confirmação do saldo do
FATES é necessário um exame detalhado e cuidadoso para que não sejam
esquecidos de verificar dados importantes que resultem em uma diferença no final
da apuração. Observa-se também que são levantados todos os saldos com o
propósito de confrontá-los com os registros efetuados contabilmente, ao final da
apuração.
c) Fundo de reserva
A Lei nº 5.764/71 estabelece em seu artigo 28, inciso I, que as cooperativas
são obrigadas a constituir o “Fundo de Reserva destinado a reparar perdas e
atender ao desenvolvimento de suas atividades, constituído com 10% (dez por
cento), pelo menos, das sobras líquidas do exercício”. Em caso de prejuízo, a
mesma Lei estabelece em seu artigo 89 que quando “no decorrer do exercício serão
cobertos com recursos provenientes do Fundo de Reserva e, se insuficiente este,