Film-Produktions-Fonds für internationale Kinoproduktionen - Real IS

Kirchensteuer
Kirchensteuerliche Wirkungen wurden nicht berücksichtigt.
Gewerbesteuer
Die Einkünfte der Fondsgesellschaft unterliegen der
Gewerbesteuer.
Bei Verkauf sämtlicher Filmrechte wird eine gewerbesteuerfreie
Betriebsaufgabe unterstellt (siehe aber „Die
Risikohinweise“, S. 56). Dies gilt aber nur insoweit, als
Gewinne aus der Veräußerung oder Aufgabe von Betrieben
oder Teilbetrieben einer Mitunternehmerschaft
bzw. der Veräußerung von Anteilen an einer Mitunternehmerschaft
auf natürliche Personen als unmittelbar
beteiligte Mitunternehmer entfallen (§ 7, S. 2 GewStG).
Gewinne, die bei der Veräußerung eines Teils eines Mitunternehmeranteils
entstehen, sind als laufende Gewinne
zu qualifizieren und somit nicht gewerbesteuerfrei
(§ 16 EStG).
§ 10 des Gesellschaftsvertrages der Fondsgesellschaft
stellt klar, dass etwaige Gewerbesteuerbelastungen,
die auf Handlungen bzw. dem Verhalten eines Gesellschafters
beruhen oder ihren Grund in der Person oder
Rechtspersönlichkeit/ Rechtsform eines Gesellschafters
haben, vom Veräußerer/ Übertragenden bzw. Erwerber/
Übertragungsempfänger im Wege der gesamtschuldnerischen
Haftung der Gesellschaft zu erstatten sind.
Bei jedem Anlegerwechsel (Veräußerung, Schenkung,
Erbschaft) entfällt der anteilige gewerbesteuerliche
Verlustvortrag des ausscheidenden Anlegers. Der verbleibende
Verlustvortrag kann nur von solchen künftigen
Gewerbeerträgen abgezogen werden, die anteilig
auf die verbleibenden Altgesellschafter entfallen.
Der neu eintretende Anleger hat der Fondsgesellschaft
laut § 10 Ziffer 2 des Gesellschaftsvertrages bzw. § 6 Ziffer
1 des Treuhandvertrages den Gewerbesteuermehraufwand
aufgrund des Anlegerwechsels zu erstatten.
Soweit beim einzelnen Anleger die Voraussetzungen des
§ 35 EStG vorliegen, kann er andererseits das 1,8-fache
des auf ihn anteilig entfallenden Gewerbesteuermessbetrages
der Fondsgesellschaft bei seiner Einkommensteuerschuld
abziehen (vgl. hierzu S. 50). Da die Fondsgesellschaft
derzeit einem Gewerbesteuerhebesatz von
270 % unterliegt, kommt es bei einer Anwendung von
§ 35 EStG einkommensteuerlich zu einer Überkompensation
der zu zahlenden Gewerbesteuer bei der Einkommensteuer
des Anlegers. Sofern die Voraussetzungen
nach § 35 EStG beim einzelnen Anleger nicht vorliegen,
verringert sich die Vorteilhaftigkeit des Beteiligungsangebotes.
Die zusätzliche Gewerbesteuer führt bei Gesellschafterwechsel
beim Neugesellschafter zu entsprechenden
Schmälerungen des Liquiditätsflusses bzw. zusätzlichen
Aufwendungen/ Sonderbetriebsausgaben und kann u.U.
zu Beeinträchtigungen bei der Gewinnerzielungsabsicht
auf Gesellschafterebene bei dem betroffenen Gesellschafter
führen.
Erbschaft-/Schenkungsteuer
Erbschaft- und schenkungsteuerliche Wirkungen wurden
im Rahmen der Prognoserechnung nicht berücksichtigt;
sie können die Ergebnisse der Beteiligung beeinflussen.
Zu weiteren steuerlichen Konsequenzen des durch
Vererbung oder Schenkung ausgelösten Anlegerwechsels
vgl. vorstehende Ausführungen zur Gewerbesteuer
und die Ausführungen zu den steuerlichen Risiken auf
S. 56 ff.
Umsatzsteuer
Die Fondsgesellschaft ist Unternehmerin im Sinne des
§ 2 UStG, da sie eine gewerbliche Tätigkeit in Gestalt von
Filmproduktionen und Filmverwertungen selbstständig
ausübt.
Die der Fondsgesellschaft in Rechnung gestellte Umsatzsteuer
kann diese als Vorsteuer geltend machen, da
sie im Rahmen ihrer Ausgangsumsätze (Filmverwertungen)
zum uneingeschränkten Vorsteuerabzug berechtigt
ist.
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