WealthCap Immobilien Deutschland 31 - Wealth Management ...

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WEALTHCAP IMMOBILIEN DEUTSCHLAND 31 – WESENTLICHE GRUNDLAGEN DER STEUERLICHEN KONZEPTION
KEINE GEWERBESTEUER
Nach Auffassung der Anbieterin handelt es sich bei der
Fondsgesellschaft nicht um ein gewerbliches Unternehmen
im Sinne des EStG, sodass diese gemäß § 2 Abs. 1 Gewerbesteuergesetz
keiner Gewerbesteuer unterliegt.
ERBSCHAFT- UND SCHENKUNGSTEUER
Erwerb eines Anteils an einer
vermögensverwaltenden Personengesellschaft
Nach § 10 Abs. 1 Satz 4 des Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetzes
(ErbStG) gilt der unmittelbare und der
mittelbare Erwerb einer Beteiligung an einer vermögensverwaltenden
Personengesellschaft im Wege einer Erbschaft
oder Schenkung als anteiliger Erwerb der von der entsprechenden
Gesellschaft gehaltenen Wirtschaftsgüter. Die mit
dem Erwerb anteilig übergehenden Schulden und Lasten
sind als Gegenleistung des Erwerbers zu behandeln und vermindern
somit die Höhe der steuerpflichtigen Bereicherung.
Für die Ermittlung der Anteile an den von der Personengesellschaft
gehaltenen Wirtschaftsgütern sind die Kapitalanteile
der Anleger gemäß Kapitalkonto I maßgeblich.
Bewertung
Die von der Fondsgesellschaft gehaltenen Fondsimmobilien
werden für Zwecke der Erbschaft- und Schenkungsteuer
gemäß § 12 Abs. 3 ErbStG mit dem nach dem Bewertungsgesetz
(BewG) ermittelten Grundbesitzwert bewertet. Die
Grundbesitzwerte werden gemäß §§ 151 Abs. 1 Satz 1
Nr. 1, 152 Nr. 1, 157 Abs. 1 BewG von den Finanzämtern,
in deren Bezirk sich die Fondsimmobilien befinden, unter
Berücksichtigung der tatsächlichen Verhältnisse und der
Wertverhältnisse zum Bewertungsstichtag mit bindender
Wirkung einheitlich und gesondert festgestellt.
Da die Nutzflächen der Fondsimmobilien jeweils zu mehr als
80 % fremden betrieblichen Zwecken dienen, sind diese je-
Steuersätze Erbschaft- und Schenkungsteuer
(Stand: 01.01.2010)
Wert des steuerpflichtigen
Erwerbs
bis einschließlich
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Steuerklasse I
Beschenkte/Erben (Freibetrag)
Ehegatten (500.000 EUR)
Kinder, Stiefkinder (400.000 EUR)
Enkelkinder (200.000 EUR)
Eltern und Großeltern (Todeserwerb)
(100.000 EUR)
weils als Geschäftsgrundstücke im Sinne des Bewertungsgesetzes
zu qualifizieren. Der Wert von Geschäftsgrundstücken
ist nach dem in §§ 184 ff. BewG geregelten Ertragswertverfahren
zu ermitteln und entspricht der Summe aus dem Gebäudeertragswert
und dem Bodenwert. Für die Feststellung
des Gebäudeertragswertes ist zunächst der Gebäuderein-
ertrag zu ermitteln. Dieser ergibt sich aus dem Rohertrag des
Grundstücks, d. h. der vertraglich vereinbarten Jahresmiete,
abzgl. der Bewirtschaftungskosten, d. h. der Summe aus den
nachhaltig entstehenden Verwaltungs-, Betriebs- und Instandhaltungskosten
sowie dem Mietausfallwagnis. In einem
nächsten Schritt ist vom Reinertrag des Grundstücks eine
angemessene Verzinsung des Bodenwertes, die dem Liegenschaftszins
entspricht, abzuziehen. Zur Ermittlung des Gebäudeertragswertes
ist der so ermittelte Gebäuderein-
ertrag mit dem sich aus Anlage 21 zum BewG ergebenden
Vervielfältiger, dessen Höhe von der Restnutzungsdauer des
Gebäudes und dem Liegenschaftszinssatz abhängt, zu kapitalisieren.
Der Bodenwert entspricht in der Regel dem von
den lokalen Gutachterausschüssen ermittelten Bodenrichtwerten.
Nach dem derzeit geltenden Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht
erfolgt die Bewertung von Immobilien nach
dem gemeinen Wert.
Übergang vom Treugeber
Ist ein Anleger zum Zeitpunkt der Schenkung oder Erbschaft
als Treugeber über die Treuhandkommanditistin an der
Fondsgesellschaft beteiligt, hat nach der in einem koordinierten
Ländererlass vom 27.06.2005 niedergelegten Auffassung
der Finanzverwaltung die Bewertung der Beteiligung
anhand des gemeinen Wertes des Herausgabeanspruchs des
Erwerbers gegen die Treuhandkommanditistin zu erfolgen.
Der gemeine Wert entspricht gemäß § 9 Abs. 2 BewG dem
Preis, der im gewöhnlichen Geschäftsverkehr bei einer Veräußerung
des entsprechenden Vermögensgegenstandes zu
erzielen ist. Allerdings dürfte der gemeine Wert des Herausgabeanspruchs
in den meisten Fällen dem gemeinen Wert
des Kommanditanteils in etwa entsprechen.
Steuerklasse II
Beschenkte/Erben (Freibetrag)
Eltern, Großeltern (soweit nicht Steuerklasse I),
Geschwister, Kinder von Geschwistern, Stiefeltern,
Schwiegereltern, Schwiegerkinder, geschiedene
Ehegatten (20.000 EUR)
Steuerklasse III
Beschenkte/Erben (Freibetrag)
alle anderen (20.000 EUR)
75.000 EUR 7 % 15 % 30 %
300.000 EUR 11 % 20 % 30 %
600.000 EUR 15 % 25 % 30 %
6.000.000 EUR 19 % 30 % 30 %
13.000.000 EUR 23 % 35 % 50 %
26.000.000 EUR 27 % 40 % 50 %
über 26.000.000 EUR 30 % 43 % 50 %