Handbuch für Investoren ... - Parmenion AG

9. Besteuerung
Im schweizerischen Steuersystem spiegelt sich die föderalistische Staatsstruktur des Landes. Das Schwergewicht liegt
bei den direkten Steuern. Als Grundprinzip gilt dabei die Selbstdeklaration durch den Steuerpflichtigen. Die Steuerbelastung
kann im europäischen Umfeld zu Recht als moderat bezeichnet werden, und es gibt, unter anderem dank
des föderalistischen Aufbaues, genügend Freiraum für eine gesunde Konkurrenz zwischen den Kantonen sowie verschiedene
interessante fiskalische Gestaltungsmöglichkeiten. Eine grosse Anzahl von zwischenstaatlichen Abkommen
verhindert die steuerliche Doppelbelastung in internationalen Verhältnissen. Der Standort Schweiz ist deshalb
auch unter steuerlichen Gesichtspunkten interessant.
9.1 Steuersystem Schweiz
9.1.1 Steuerbelastung
im internationalen Vergleich
In internationalen Steuervergleichen schneidet die Schweiz
bei den hoch entwickelten Industrienationen regelmässig
vorteilhaft ab. Dies ist nicht zuletzt dem föderalistisch bedingten
internen Steuerwettbewerb zu verdanken. Nicht
nur die Unternehmen, auch die Privatpersonen werden
dadurch mit einer verhältnismässig moderaten Steuerlast
konfrontiert.
Die gesamte Fiskalbelastung mit Einschluss die Leistungen
für die Sozialversicherung beträgt 30% des Bruttoinlandsproduktes
und liegt damit wesentlich unter dem Niveau
der EU.
9.1.2 Grundzüge
Soweit die Bundesverfassung bestimmte Steuern nicht ausdrücklich
dem Bund vorbehält oder verbietet, sind die Kantone
als selbständige Gliedstaaten in der Erhebung von
Steuern grundsätzlich frei. Die Steuerhoheit steht sowohl
dem Bund als auch den Kantonen und ihren Gemeinden
zu. Jeder Kanton hat denn auch sein eigenes Steuergesetz.
Die Festsetzung der Tarife, der Steuersätze sowie der
Steuerfreibeträge bleibt, auch nach der erfolgten formellen
Harmonisierung der direkten Steuern von Kantonen und
Gemeinden, im Kompetenzbereich eines jeden einzelnen
Kantons. Die Gemeinden, 2900 an der Zahl, können im
Rahmen des kantonalen Steuerrechts zusätzliche Steuern
erheben.
Die kantonalen Steuerbehörden verstehen sich nicht als
«Steuervögte», sondern durchaus als Ansprechpartner von
bestehenden und neuen Unternehmen und Steuerberatern
als ihrer Kunden. Sie erteilen in der Regel auch Vorbescheide,
wie eine geplante geschäftliche Aktivität steuerlich
behandelt wird. So kann ein Unternehmen oder eine
Privatperson bereits vor der endgültigen Sitznahme auf
eine verlässliche Steuerauskunft zählen.
Je nach Steuerobjekt gibt es direkte und indirekte Steuern:
• Direkte Steuern erheben die Kantone und Gemeinden
sowie der Bund, und zwar auf dem Gewinn und dem
Kapital von Unternehmen, auf dem Einkommen und auf
dem Vermögen von natürlichen Personen.
• Indirekte Steuern und Abgaben in Form von Belastungen
des Konsums und des Verbrauchs sind dem Bund
vorbehalten.
Fiskalbelastung
Steueraufkommen inkl. Sozialversicherungen in % BIP
2002 2003 2004 2005
50
49
48
47
46
Dänemark
45
44
43
Frankreich
42
Österreich
41
40
39
Italien
38
37
36
Grossbritannien
35
34
33
32
Deutschland
31
Irland
30
29
28
Schweiz
27
26
25
24
USA
Quelle: UBS, Die Schweiz in
Zahlen 2007; Eidg. Finanzverwaltung,
gestützt auf:
Revenue Statistics 1965-2005 /
Table A, OECD, Paris (2006)
www.efv.admin.ch