Handbuch für Investoren ... - Parmenion AG

9.2 9.3
Bundes- und im Übrigen auch auf kantonaler Ebene gewährt.
Im Ergebnis entfällt darum bei der reinen Holdinggesellschaft
die Bundessteuer weitgehend.
Die Kantone befreien ausserdem Holdinggesellschaften
(Zweck Beteiligungsverwaltung) von sämtlichen Ertragssteuern
(Holdingprivileg). Die Holdinggesellschaft ist dementsprechend
auf einen (kantonalen) Beteiligungsabzug
nicht angewiesen. Im Ergebnis sind jede Dividende und jeder
Gewinn aus einer Veräusserung und selbst Zinserträge
usw. steuerfrei.
9.2.4 Besteuerung
der Verwaltungsgesellschaft
Gesellschaften mit Funktionen, welche die Schweiz nicht
übermässig belasten, werden ebenfalls ganz oder teilweise
steuerlich privilegiert, dies jedoch nur auf Ebene der
Kantone, nicht aber durch den Bund. Diese Verwaltungsgesellschaften
können von Schweizern oder von Ausländern
beherrscht sein. In der Praxis werden sie oft auch als
Hilfsgesellschaften, gemischte (Domizil-)Gesellschaften
oder Basisgesellschaften bezeichnet, entsprechend den
von Kanton zu Kanton unterschiedlich umschriebenen Teilfunktionen.
Die Vielfalt in den Kantonen ist aufgrund der
föderalistischen Ausgestaltung der Steuergesetze gross,
allerdings ist die Steuerbelastung in allen Kantonen recht
ähnlich.
Voraussetzung für eine derartige kantonale Steuerentlastung
ist, dass diese Gesellschaften ihre Geschäftstätigkeit
im Ausland entfalten. In der Praxis werden solche Tätigkeiten
als Ausland-Ausland-Geschäfte bezeichnet. Ein solches
Geschäft kann beispielsweise darin bestehen, dass
eine derartige Gesellschaft im Ausland Waren einkauft, die
wieder ins Ausland (Konzern) verkauft werden. Diese Gesellschaften
können – oder müssen – je nach Anerkennung
im Ausland über Personal und eigene Büroräumlichkeiten
in der Schweiz verfügen.
Die Kantone gewähren der Verwaltungsgesellschaft weitgehende
Steuervergünstigungen, indem Gewinn (und Ka-
9.3 Besteuerung natürlicher Personen
Natürliche Personen, die in der Schweiz ihren Wohnsitz
haben oder die sich in der Schweiz aufhalten und hier
erwerbstätig sind, unterliegen der Steuerpflicht in der
Schweiz. Der Bund beschränkt sich auf die Besteuerung
des Einkommens, während die Kantone und Gemeinden
Einkommen und Vermögen besteuern. Selbst die Steuern
für die Arbeitseinkommen (Ausnahmen Ausländer ohne
Niederlassungsbewilligung) werden in der Regel nicht vom
Arbeitgeber in Abzug gebracht, sondern nach dem Prin-
pital) zu einem ermässigten Satz besteuert werden. In aller
Regel werden je nach Kanton höchstens 1/10 bis 1/15 der
normalen Ertragssteuer erhoben. Voraussetzung ist, dass
die Gesellschaft in der Schweiz keine (direkte) Geschäftstätigkeit
ausübt. Weiterführende Informationen zu Domizil-,
Verwaltungs- und Hilfsgesellschaften sowie zu den geeigneten
Cross-Border-Strukturen vermitteln neben den Dokumentationen
und Internet-Informationen der kantonalen
Wirtschaftsförderungen zahlreiche Fachschriften spezialisierter
Treuhand- und Steuerberatungsfirmen.
Vgl. Kapitel 13.1 Adressen
www.vischer.com
Direktinvestitionen in der Schweiz,
VISCHER Anwälte und Notare (2007)
www.kpmg.ch
How Switzerland attracts international headquarters,
KPMG (2006)
www.eycom.ch
Kompetenzzentrum Deutschland/Schweiz, Ernst & Young
9.2.5 Besteuerung der Zweigniederlassung
Die Zweigniederlassung ist steuerlich eine Betriebsstätte,
die einer natürlichen oder juristischen Person mit Sitz im
Ausland gehört. Sie ist entsprechend nur beschränkt steuerpflichtig
für die wirtschaftliche Zugehörigkeit zur Schweiz.
Die Zweigniederlassung einer ausländischen Kapitalgesellschaft
oder einer ausländischen Personengesellschaft wird
in der Schweiz wie eine Kapitalgesellschaft besteuert.
Damit steuerlich eine Betriebsstätte vorliegt, muss eine
ständige Geschäftseinrichtung bestehen, die auf eigene
Rechnung zum Gewinn des Unternehmens beiträgt oder
betriebstechnisch von Bedeutung ist.Schweizerische Zweigniederlassungen
werden nur für den der inländischen Betriebsstätte
zurechenbaren Ertrag besteuert. Die Ausscheidung
des Gewinns zwischen Mutterhaus und Betriebsstätte
erfolgt in der Regel gestützt auf die Buchhaltung der
Zweigniederlassung.
zip der Selbstdeklaration in einem Veranlagungsverfahren
nachträglich erhoben.
Natürliche Personen ohne Wohnsitz oder Aufenthalt in der
Schweiz unterliegen hier kraft wirtschaftlicher Zugehörigkeit
einer beschränkten Steuerpflicht.Das betrifft u.a.die Mitglieder
der Geschäftsleitung (Verwaltungsräte) von ausländischen
Unternehmen mit Betriebsstätte in der Schweiz.
Vgl. Kapitel 9.3.4 Quellenbesteuerung