Handbuch für Investoren ... - Parmenion AG

9.4 9.5
9.4 Verrechnungssteuer
Die Verrechnungssteuer auf Bundesebene ist eine Quellensteuer
von 35% auf dem Ertrag des beweglichen Kapitalvermögens.
Sie wird vom Schuldner des Kapitals auf den
Gläubiger (Anleger) überwälzt. Besteuert werden u.a. Zinsen
auf Bankguthaben und Obligationen sowie Dividenden
und andere geldwerte Leistungen an die Aktionäre.
In der Schweiz ansässigen Empfängern der Kapitalerträge
9.5 Doppelbesteuerung
Um eine doppelte Besteuerung in der Schweiz und im
Ausland zu vermeiden oder zu mildern, hat die Schweiz
mit über 100 Staaten, darunter fast allen westlichen Industrieländern,
Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) abgeschlossen.
Die Doppelbesteuerungsabkommen folgen
weitgehend dem OECD-Musterabkommen, welches einerseits
festlegt, wo das Einkommen/Ertrag zu versteuern ist,
und andererseits die Methode für die Vermeidung einer
Doppelbesteuerung umschreibt. Die Schweiz wendet weitgehend
die Befreiungsmethode an und verzichtet auf die
Besteuerung von Einkommen und Vermögen, welches dem
Quellenstaat zugewiesen wird. Dieses Einkommen und Vermögen
wird lediglich für den Steuersatz (Progression) herangezogen.
Bei bestimmten Kapitalerträgen (Dividenden,
Zinsen und Lizenzen) steht das Recht zur Besteuerung einerseits
dem Quellenstaat und andererseits dem (Wohn-)
Sitzstaat zu. Im Quellenstaat wird nunmehr dieses Besteuerungsrecht
begrenzt, was zu einer Entlastung von 20-35%
führen kann.
Die verbleibende Steuerbelastung im Quellenstaat kann in
der Regel nun bei Dividenden, Zinsen und Lizenzen an die
schweizerischen Steuerbetreffnisse angerechnet werden
(Anrechnungsmethode). Diese Anrechnungsmethode gilt
in der Schweiz nur ausnahmsweise, während sie im Ausland
die Regel darstellt. Die Anrechnungsmethode führt im
Übrigen immer dazu, dass Steuern auf das höhere Niveau
(im Quellenstaat bzw. Wohnsitzstaat) heraufgeschleust
werden.
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Eidg. Steuerverwaltung, Internationales Steuerrecht,
Abkommensnetz
wird die Verrechnungssteuer im ordentlichen Verfahren auf
ihre gesamte Steuerschuld angerechnet. Im Ausland wohnhaften
Personen wird die Verrechnungssteuer teilweise
oder ganz zurückerstattet, wenn dies in einem Doppelbesteuerungsabkommen
zwischen dem Wohnsitzstaat und
der Schweiz geregelt ist.
Quellensteuersätze gemäss Doppelbesteuerungsabkommen
der Schweiz
Sockelsteuersätze in ausgewählten Ländern gemäss
den entsprechenden DBA (Stand 01.01.2007).
Dividenden Zinsen Lizenzgebühren
Regulärer Tochter- Satz Satz
Satz (%) gesellschaften (%) (%)
Red. Beteili-
Satz gung
(%) (%)
Belgien 15 10 25 10 0
China 10 10 10 10
Dänemark 0 0 0 0
Deutschland 15 0 20 0 0
Finnland 10 0 20 0 0
Frankreich 15 0 10 0 5
Griechenland
35 35 10 5
Grossbritannien
15 5 25 0 0
Irland 0 0 0 0 0
Italien 15 15 12,5 5
Japan 15 10 25 10 10
Kanada 15 5 10 10 10
Niederlande 15 0 25 5 0
Österreich 15 0 20 0 0
Polen 15 5 25 10 0
Portugal 15 10 25 10 5
Russland 15 5 20 10 0
Schweden 15 0 25 5 0
Slowakei 15 5 25 10 5
Slowenien 15 5 25 5 5
Spanien 15 10 25 10 5
Tschechien 15 5 25 0 5
Ungarn 10 10 0 0
USA 15 5 10 0 0
Quelle:
Eidg. Steuerverwaltung
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