Handbuch für Investoren ... - Parmenion AG

9.3.1 Einkommenssteuer
Die Einkommenssteuer erfasst immer das gesamte Einkommen,
also Erwerbs- und Nebeneinkommen, Ersatzeinkommen,
Vermögensertrag usw. Aufwendungen wie Sozialabzüge,
die mit der Einkommenserzielung zusammenhängen,
können vom Bruttoeinkommen abgezogen werden. Das
Nettoeinkommen wird nach progressiv ausgestalteten Tarifen
besteuert, wobei die Steuersätze nach oben begrenzt
sind. Es gibt unterschiedliche Tarife für Alleinstehende und
für Verheiratete, welche Ehepaare entlasten. Gewinne aus
Verkäufen von Privatvermögen sind mit Ausnahme der
Grundstückgewinne steuerfrei.
Ein unselbständig Erwerbender, verheiratet und ohne
Kinder, wird insgesamt, also Kantons-, Gemeinde- und
Bundessteuer zusammen, im Landesdurchschnitt bei einem
Bruttoeinkommen von CHF 50’000 mit weniger als 6 Prozent
und bei einem Bruttoeinkommen von CHF 200’000
mit weniger als 21 Prozent belastet.
Einkommenssteuerbelastung (Jahr 2006) in %
Bruttoeinkommen Spanne Kantone Landesmittel
in CHF (am Kantonshauptort)
50‘000 2,37 bis 7,15 5,23
100‘000 6,40 bis 15,15 12,00
200‘000 13,13 bis 24,52 20,71
Über die Internet-Seiten der meisten kantonalen Wirtschaftsförderungen
kann man mit dem so genannten Steuerrechner
der Steuerverwaltung oder von Steuerberatern
selbständig die Steuerbelastungen des Nettoeinkommens
ermitteln.
Vgl. Kapitel 13.1 Adressen
Ein zwischenstaatlicher Vergleich zeigt, dass – im Sinne
eines ersten Überblicks – bei äquivalenter Einkommenshöhe
die Steuerbelastung für natürliche Personen in der
Schweiz im Vergleich eher moderat ist.
Internationaler Steuerbelastungsvergleich für natürliche Personen
Schweiz: Natürliche Person verheiratet, keine Kinder, kein Zweitverdienst (Fallbeispiel Kanton Basel-Stadt BS, 2007)
in CHF
Bruttoeinkommen 100’000 150’000 200’000
Normalabzüge 1 - 11’050 - 16’143 - 21’168
Nettoeinkommen 88’950 133’857 178’832
Pauschalabzüge 2 - 9’200 - 9’200 - 9’200
Steuerbares Einkommen 79’050 124’657 169’632
Steuern Schweiz:
- total in CHF 12’242 23’446 34’503
- in % des Bruttoeinkommens 12,2 15,6 17,2
Deutschland: Natürliche Person verheiratet, keine Kinder, keine Kirchensteuer (2007)
in EUR
Bruttoeinkommen 65’000 97’500 130’000
Arbeitnehmer-Pauschalbetrag (Werbungskostenpauschale) 3 - 920 -920 - 920
64’080 96’580 129’080
Abzugsbeträge 4 - 8’400 - 8’400 - 8’400
Steuerbares Einkommen 55’680 88’180 120’680
Einkommensteuer 10’260 21’504 34’856
Solidaritätszuschlag (5,5%) 564 1’183 1’917
Steuern Deutschland:
- total in EUR 10’824 22’687 36’773
- in % des Bruttoeinkommens 16,7 23,3 28,3
9.3
Quelle: Eidg. Steuerverwaltung
www.estv.admin.ch
1 Normalabzüge
= tatsächlicher Aufwand
5,05% AHV / IV / EO
1,00% ALV
5,00% Pensionskasse
2 Pauschalabzüge:
Fahrtkosten 600
Allg. Berufskosten 900
Versicherung 1’100
Familienabzug 6’600
3
Höhere Werbungskosten
auf Nachweis berücksichtigt
(z.B. Fahrkosten)
4
Insbesondere Sonderausgaben;
die Höhe der steuerlich
konkret abzugsfähigen
Beiträge zur Basisversorgung
und zu den sonstigen Vorsorgeaufwendungen
hängt
vom konkreten Einzelfall ab.
Quelle: Dr. Hubertus Ludwig,
VISCHER Anwälte und Notare;
Heiko Kubaile, Ernst & Young
Zürich
www.vischer.com
www.eycom.ch