Libro_Tributacion-para-el-desarrollo

wwww.cepchile.cl CEP-CIEPLAN, 2013
Michel Jorratt
mente los incentivos actuales por el desarrollo de políticas regionales que tomen
en cuenta las particularidades de cada región, con instrumentos que sean transparentes
en su funcionamiento, que no impliquen sobrerregulación, que sean
evaluados sistemáticamente y que sean dinámicos y flexibles.
Por otro lado, existen varios gastos tributarios sin un claro objetivo de política
pública, los que debieran ser eliminados. Entre ellos, cabe mencionar el
crédito por impuesto territorial pagado por empresas agrícolas e inmobiliarias;
la exención a las utilidades inferiores a 1 UTa para empresarios individuales; y
la exención a las rentas de bienes raíces no agrícolas.
Por último, se plantea un conjunto de propuestas relacionadas con la institucionalidad
de los gastos tributarios. Entre ellas, establecer la obligación legal de
elaborar anualmente un informe o presupuesto de gastos tributarios; avanzar
en la integración de dicho presupuesto con el proceso presupuestario; restringir
la creación de nuevos gastos tributarios, estableciendo por ley un plazo máximo
de vigencia para todo nuevo tratamiento tributario preferencial, prorrogable
solo si se demuestra su efectividad y eficiencia; e implantar un procedimiento
de evaluación sistemático, transparente y periódico de las excepciones tributarias,
de manera análoga al que actualmente se aplica a los programas de gasto.
Respecto de la evasión tributaria, se muestra que en los años recientes el incumplimiento
ha aumentado significativamente. Es así que las estimaciones del
Sii muestran que la tasa de evasión del iVa creció desde un 8% en 2007 hasta
un 12% en 2008 y a un 18% en 2009, y la proyección para 2011 indica que estaría
en torno a un 14%. También la evasión del impuesto de Primera Categoría se
ha empinado por sobre el 30% en los últimos años.
Para lograr volver a los niveles de evasión observados en el pasado y seguir
avanzando en la reducción del incumplimiento, se considera necesario elaborar
un plan contra la evasión y elusión tributaria, que considere, entre otras
materias, las siguientes: estudiar las necesidades de aumento de la dotación de
fiscalizadores del Sii; estudiar qué nuevas facultades requiere el Sii, tanto de
fiscalización como de acceso a información; revisar el nivel de las sanciones;
mejorar las normas de precios de transferencia; incorporar al Código Tributario
una norma antielusión que establezca que la planificación que responde solo a
razones tributarias, y no a razones de negocios, es ilegal; y orientar la fiscalización
hacia el análisis de riesgo y la inteligencia fiscal.
De todas las materias antes señaladas se estima que la de mayor relevancia es
la orientación hacia el análisis de riesgo y la inteligencia fiscal. En este plano, se
considera fundamental avanzar en el desarrollo de funciones discriminantes para
la selección de casos a fiscalizar; la segmentación de contribuyentes con criterio
fiscales; y el cruce de facturas para minimizar la evasión por facturas falsas.
En el cuadro siguiente se presenta el resumen del impacto fiscal esperado de
todas las medidas propuestas.
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