Libro_Tributacion-para-el-desarrollo
Libro_Tributacion-para-el-desarrollo
Libro_Tributacion-para-el-desarrollo
Create successful ePaper yourself
Turn your PDF publications into a flip-book with our unique Google optimized e-Paper software.
wwww.cepchile.cl CEP-CIEPLAN, 2013<br />
Mich<strong>el</strong> Jorratt<br />
algunos gastos tributarios se establecen <strong>para</strong> reducir la tributación de las personas<br />
de menores ingresos con <strong>el</strong> propósito de mejorar la progresividad d<strong>el</strong> sistema<br />
tributario. Este tipo de concesiones son comunes en <strong>el</strong> iVa, por ejemplo,<br />
cuando se aplican exenciones a la canasta básica o, en general, a aqu<strong>el</strong>los bienes<br />
cuyo consumo representa una fracción mayor d<strong>el</strong> ingreso de las personas pobres<br />
que de las personas más acomodadas. Sin embargo, este tipo de gasto tiene<br />
<strong>el</strong> inconveniente que promueve la evasión y hace más difícil la administración<br />
de este impuesto. En <strong>el</strong> impuesto a la Renta, la progresividad se logra mediante<br />
una estructura de tasas marginales crecientes con <strong>el</strong> niv<strong>el</strong> de ingresos, que<br />
contempla un tramo exento que libera d<strong>el</strong> gravamen a personas con un niv<strong>el</strong> de<br />
ingreso bajo cierto umbral. Sin embargo, esta estructura de tasas generalmente<br />
no se considera un gasto tributario.<br />
(ii) Otorgar una mayor eficiencia a la estructura tributaria<br />
En esta categoría se encuentran aqu<strong>el</strong>los gastos tributarios que buscan reducir<br />
las distorsiones propias d<strong>el</strong> impuesto. Son más frecuentes en <strong>el</strong> impuesto a la<br />
Renta, con <strong>el</strong> que se busca reducir los desincentivos que provoca sobre la inversión,<br />
<strong>el</strong> ahorro o <strong>el</strong> empleo. En r<strong>el</strong>ación con <strong>el</strong> impuesto a las empresas, se<br />
consideran dentro de esta categoría las moratorias fiscales, que eximen a ciertas<br />
empresas d<strong>el</strong> pago d<strong>el</strong> impuesto por un período determinado; los esquemas de<br />
depreciación ac<strong>el</strong>erada, que permiten llevar las inversiones a gasto en un período<br />
inferior a la vida útil económica de los activos; la reducción de las tasas impositivas<br />
sobre las utilidades devengadas, o en algunos casos sobre las utilidades<br />
reinvertidas; y los créditos tributarios a la inversión. En los impuestos sobre las<br />
rentas personales, estos incentivos frecuentemente apuntan a estimular <strong>el</strong> ahorro,<br />
a través de mecanismos tales como: la deducción de la base imponible de<br />
los montos ahorrados en determinados instrumentos financieros; la exención<br />
a los intereses financieros y otras rentas de capitales mobiliarios; la aplicación<br />
de tasas reducidas sobre algunas rentas financieras; o la aplicación de créditos<br />
proporcionales al ahorro neto efectuado en <strong>el</strong> período tributario.<br />
(iii) Estimular actividades o consumo de bienes meritorios<br />
a veces los gastos tributarios buscan incentivar <strong>el</strong> <strong>desarrollo</strong> de actividades o <strong>el</strong><br />
consumo de determinados bienes o servicios que tienen <strong>el</strong> carácter de “meritorios”,<br />
es decir, que independientemente de su impacto sobre la progresividad,<br />
se considera que tienen efectos económicos o sociales positivos. Tal es <strong>el</strong> caso<br />
de los gastos tributarios que favorecen la educación, la salud, la vivienda, las<br />
actividades deportivas, los libros o las actividades culturales.<br />
Este tipo de gastos tributarios se encuentran frecuentemente asociados al<br />
42