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wwww.cepchile.cl CEP-CIEPLAN, 2013 Capítulo 3. impuestos indirectos en Chile: análisis y propuestas de reformas El impuesto al crédito puede ser considerado un sustituto del iVa (Zee, 1998; Honohan, 2003). la incorporación de los intereses en las operaciones financieras de crédito es una materia en estudio a nivel mundial, en el que existen algunas proposiciones interesantes. Sin embargo, todavía no existe “la solución más aceptada”. Por ello, lo que se debería hacer es determinar la tasa del impuesto al crédito que sea equivalente a la tasa del iVa. Una estimación realizada sugiere que la tasa debería ser igual a 0,0667% mensual hasta un máximo de 0,8%. Este impuesto es poco común en los países de la OCDE, por ejemplo, no aplica en países como Canadá, Francia, alemania, Japón, México, Reino Unido y Estados Unidos. Sin embargo, Brasil aplica una tasa de 1,5% e italia entre 0,25 y 2% sobre el principal del préstamo. En Chile, la tasa alcanza hasta un máximo de 0,6% y se considera un impuesto sobre los actos jurídicos. En el resto del mundo esto se considera un impuesto sobre las transacciones financieras, igual interpretación se le podría dar en Chile (Zee, 1998). En 2011 el impuesto al crédito produjo una recaudación estimada en US$ 427 millones, 1,3% de la recaudación tributaria total o un 0,19% del PiB. En Chile, los servicios financieros se encuentran exentos del iVa, y además, no se aplica el concepto iVa tasa cero en nuestra legislación, por lo tanto, no pueden recuperar el iVa cancelado sobre los recursos comprados para prestar su servicio. Por otra parte, la institución financiera al conceder un préstamo, carga el impuesto al crédito a quien lo solicita, retiene el impuesto y lo entrega a la autoridad recaudadora. Si el préstamo es un crédito de consumo, el impuesto termina su traslación en este consumidor. Si el préstamo es para financiar inversión, el empresario traspasará el impuesto al crédito a sus costos de producción, y por esa vía, el impuesto continuará su traslación hacia los consumidores del producto fabricado por este empresario. Como es sabido, la proporción del impuesto al crédito trasladado hacia adelante dependerá de los valores de las elasticidades-precio de la demanda y de la oferta del mercado. Esto induce a pensar que los contribuyentes sujetos a iVa (caso del inversionista) pudiesen descontar el impuesto al crédito tal cual como se ejerce como crédito el iVa pagado sobre los recursos usados en la producción del empresario. Dada la legislación actual, esto no es posible de llevarse a cabo. Si la tasa del impuesto al crédito se aumentara de 0,6% a 0,8%, la recaudación tributaria total proporcionada por el impuesto al crédito podría disminuir, permanecer constante o aumentar. El resultado final dependerá del aumento porcentual de la tasa del impuesto (33%) versus la disminución porcentual del monto total de crédito solicitado (no conocida). 183
wwww.cepchile.cl CEP-CIEPLAN, 2013 José Yáñez 7.2 Propuesta al impuesto a los combustibles Este es un impuesto que debe ser regulador de las externalidades negativas asociadas al consumo de combustibles: contaminación local, ruidos, accidentes, deterioro de los caminos, congestión, etc. además, debiera cobrar el consumo de capital en infraestructura vial urbana e interurbana pública que no se encuentra cobrada a través del sistema de peajes. 1. la proposición más importante es cobrar las tasas impositivas óptimas sobre las gasolinas automotrices y el petróleo diesel, de manera de alcanzar la eficiencia social en el uso de los recursos • Gasolinas automotrices y petróleo diesel de uso vehicular (transporte) De acuerdo al cálculo realizado en un estudio para Chile, este estableció que la tasa impositiva óptima (cobrando solo por las externalidades negativas) para las gasolinas automotrices sería igual a 7,22 UTM por metro cúbico, en tanto que la del petróleo diesel de uso vehicular sería igual a 6,71 UTM por metro cúbico. la recaudación adicional que se obtendría de aumentar las tasas desde su nivel actual hasta el nivel óptimo se estima en alrededor de US$ 1.230 millones o un 0,6% del PiB del año 2010. El valor del consumo de capital en infraestructura vial urbana e interurbana pública no licitada no se encuentra medido por las tasas óptimas antes mencionadas. Por lo tanto, sería necesario un nivel impositivo mayor para cobrar este consumo de capital. a nivel internacional, las tasas que se aplican sobre la gasolina y el diesel son mayores a las cobradas en Chile, particularmente sobre el petróleo diesel. Por ejemplo: la tasa de impuesto promedio del litro de gasolina en los países de la OCDE resultó ser igual a 0,4775 euros, en tanto que en Chile fue de 0,2082 euros, es decir, la tasa en Chile debería aumentar en 2,3 veces para alcanzar el promedio OCDE. la tasa de impuesto promedio del petróleo diesel en los países OCDE fue de 0,3474 euros y en Chile 0,0694 euros. Por lo tanto, la tasa de impuesto en Chile debería crecer cinco veces para alcanzar el nivel promedio de los países OCDE. • Petróleo diesel de uso no vehicular Se propone aplicar el iEC a la tasa actual de 1,5 UTM por metro cúbico, debido a que contribuye a la contaminación local y se estima que el impuesto es el instrumento más apropiado para corregir esta externalidad negativa. lo indicado se lograría estableciendo la eliminación del artículo 7º de la ley 18.502, que permite la recuperación del iEC pagado en la compra de este producto. 184
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