Libro_Tributacion-para-el-desarrollo

wwww.cepchile.cl CEP-CIEPLAN, 2013
Capítulo 2. Gastos tributarios y evasión tributaria en Chile: evaluación y propuestas
También, los gastos tributarios han sido clasificados en función del objetivo
que persiguen, siguiendo las categorías propuestas en la sección 1.1.2. los resultados
de esta clasificación, que por cierto no está exenta de subjetividad, se
muestran en el Cuadro nº2, en el que se han ordenado los objetivos de manera
decreciente del costo fiscal asociado.
la mayor proporción del gasto tributario (40,1% del total) corresponde a incentivos
al ahorro e inversión en las empresas. De ellos, el más importante es el
diferimiento de los impuestos personales que beneficia a las utilidades retenidas.
Otros incentivos relevantes, en orden de importancia, son el diferimiento
por depreciación acelerada, que permite depreciar los activos fijos nuevos considerando
una vida útil igual a un tercio de la normal; la deducción como gasto
de las cuotas de contratos de leasing financiero; el régimen del artículo 14 quáter,
que exime de primera categoría a las utilidades de las pequeñas y medianas
empresas; y el crédito por compras de activos fijos.
En segundo lugar están aquellos gastos tributarios que persiguen promover
actividades o consumos meritorios, cuyo costo fiscal representa el 24,6% del
total. Se han identificado 33 tratamientos preferenciales que cumplen este objetivo,
de los cuales los de mayor costo fiscal son los siguientes: la exención de
iVa a los servicios de educación; la exención de iVa a las prestaciones de salud;
el crédito especial de iVa a empresas constructoras; la exención de impuesto a
la renta a los ingresos por arrendamiento de viviendas acogidas al DFl 2; y la no
sujeción al iVa del valor agregado en la reventa de inmuebles nuevos.
En tercer lugar aparece un grupo de gastos tributarios cuyo objetivo es evitar
la aplicación de impuestos sobre pagos obligatorios. Se han identificado seis
gastos tributarios en esta categoría, que explican el 14,2% del costo fiscal total.
Entre ellos, cabe mencionar el diferimiento de impuesto a la renta sobre las cotizaciones
obligatorias para pensiones y la deducción en el impuesto a la renta
de las cotizaciones de salud.
En cuarto lugar, hay un grupo de dieciséis gastos tributarios para los que no se
ha podido identificar un objetivo claro de política pública, los cuales representan
el 9,0% del costo fiscal total. Entre ellos, los más relevantes son los siguientes: devolución
del impuesto al petróleo diesel a la industria; exención de iVa a servicios
de consumo intermedio; crédito de primera categoría por impuesto territorial pagado
por empresas agrícolas e inmobiliarias; y devolución parcial del impuesto al
petróleo diesel a las empresas de transporte de carga y pasajeros.
las restantes categorías son menos importantes en términos de costo fiscal.
El detalle de los gastos tributarios clasificados en cada una de ellas puede verse
en el anexo 2.
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