Libro_Tributacion-para-el-desarrollo

wwww.cepchile.cl CEP-CIEPLAN, 2013
Capítulo 2. Gastos tributarios y evasión tributaria en Chile: evaluación y propuestas
anteriormente. El Sii debe hacer frente a estas potenciales fuentes de evasión
tributaria, estableciendo los controles adecuados para cada una de las figuras de
fraude que vayan siendo detectadas. Hay entonces una suerte de trade-off entre
los mayores costos de administración y el fraude tributario.
las auditorías tributarias son más costosas cuando existen exenciones y tasas
reducidas. Esto es así porque se requiere fiscalizar, entre otras cosas, el correcto
registro de las ventas exentas y las gravadas y la correcta determinación
de los créditos de iVa, incluyendo la aplicación conforme a la ley del método de
proporcionalidad. Estas particularidades llevan a que la duración de una auditoría
a un contribuyente con ventas gravadas y exentas pueda ser ostensiblemente
mayor que la duración de una auditoría a un contribuyente gravado solo
con la tasa general.
Por último, los gastos tributarios en el iVa incrementan también los costos
de cumplimiento, entendidos como los recursos que los contribuyentes deben
sacrificar, en tiempo o dinero, para cumplir con sus obligaciones tributarias. la
existencia de exenciones obliga a los contribuyentes a llevar registros separados
de las ventas y compras gravadas y exentas. Para la determinación de los créditos
del iVa es necesario también calcular la proporcionalidad entre las ventas
gravadas y las ventas exentas, respecto de las compras de utilización común.
2.2.7 Propuestas
las siguientes propuestas apuntan fundamentalmente a mejorar el atributo de
eficiencia del iVa, dotándolo de una mayor neutralidad en las transacciones
internas y extendiendo la aplicación de la tasa cero en las exportaciones. Estas
propuestas, además, aminoran la regresividad del impuesto, por cuanto la mayor
parte de las exenciones actualmente vigentes son regresivas.
En términos generales, se propone ampliar la base del impuesto, derogando
en el tiempo la casi totalidad de las exenciones, incorporando al hecho gravado
todos los servicios y las reventas de inmuebles nuevos, y eliminando también el
crédito especial para la construcción de viviendas.
las únicas excepciones a esta derogación general serían las siguientes:
• Servicios financieros: hasta ahora, no existe en el mundo una alternativa
práctica que permita gravar el valor de los servicios financieros implícitos
en las tasas de interés, manteniendo al mismo tiempo el mecanismo de
acreditación del iVa. los países que han intentado aplicar el iVa a estos
servicios lo han hecho con esquemas sustitutivos que no permiten la acreditación
por parte de los contribuyentes de iVa que usan estos servicios.
Es decir, desde ese punto de vista, son alternativas similares al impuesto
de timbres y estampillas que se aplica en Chile.
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