Libro_Tributacion-para-el-desarrollo
Libro_Tributacion-para-el-desarrollo
Libro_Tributacion-para-el-desarrollo
You also want an ePaper? Increase the reach of your titles
YUMPU automatically turns print PDFs into web optimized ePapers that Google loves.
wwww.cepchile.cl CEP-CIEPLAN, 2013<br />
Introducción<br />
Capítulo 2. Gastos tributarios y evasión tributaria en Chile: evaluación y propuestas<br />
Gastos tributarios y evasión tributaria en Chile:<br />
evaluación y propuestas<br />
Mich<strong>el</strong> Jorratt*<br />
la recaudación potencial de un sistema tributario es aqu<strong>el</strong>la que se obtendría<br />
con un cien por ciento de cumplimiento tributario y sin la aplicación de excepciones<br />
a las normas generales de los tributos. Es decir, y tal como se muestra<br />
en la Figura nº1 más abajo, la brecha que se<strong>para</strong> a la recaudación potencial de<br />
la recaudación efectiva corresponde a gasto tributario y evasión tributaria, que<br />
son las dos vías de erosión de la recaudación. Se aprecia también en <strong>el</strong> diagrama<br />
que la porción de gasto tributario se intercepta con la de evasión, lo que refleja<br />
que: (i) si no existieran gastos tributarios, una parte de esa mayor recaudación<br />
potencial se evadiría; y (ii) una parte de la evasión es originada por la existencia<br />
de gastos tributarios, pues estos hacen más complejo <strong>el</strong> sistema tributario y generan<br />
incertidumbre legal y espacios de evasión.<br />
ahora bien, en general no es posible aspirar a recaudar <strong>el</strong> cien por ciento de la<br />
recaudación potencial. En efecto, <strong>el</strong> costo de recaudación marginal va creciendo<br />
a medida que la evasión se reduce, por lo que será eficiente recaudar solo hasta<br />
que <strong>el</strong> costo marginal de la recaudación sea igual a la recaudación marginal. así<br />
también, desde <strong>el</strong> punto de vista de los gastos tributarios, aun cuando algunos<br />
de <strong>el</strong>los sean efectivamente excepciones a las normas de aplicación general, es<br />
posible que su derogación no sea políticamente viable. Entonces, se puede hablar<br />
de “capacidad recaudatoria” <strong>para</strong> referirse a aqu<strong>el</strong>la recaudación máxima<br />
que es factible obtener de un sistema tributario en forma eficiente.<br />
En este sentido, <strong>el</strong> propósito d<strong>el</strong> estudio será analizar la evolución y estado<br />
actual de los gastos tributarios y de la evasión tributaria, entendidos como las<br />
dos fuentes principales de la erosión de la recaudación, evaluando las posibilidades<br />
de aproximarse a la capacidad recaudatoria d<strong>el</strong> sistema tributario. En <strong>el</strong><br />
caso de los gastos tributarios, se evaluará su costo fiscal, su impacto en equidad,<br />
los abusos que generan y la validez de los objetivos que perseguían al momento<br />
de su creación, proponiendo su derogación, permanencia o perfeccionamiento.<br />
En particular, se propondrá una institucionalidad <strong>para</strong> los gastos tributarios,<br />
que contemple la integración con <strong>el</strong> proceso presupuestario y su evaluación permanente,<br />
herramientas fundamentales <strong>para</strong> evitar su proliferación injustificada.<br />
En cuanto a la evasión tributaria, se evaluará su evolución, las causas de su<br />
* Consultor internacional en política y administración tributaria y ex jefe de estudios d<strong>el</strong> Servicio de impuestos<br />
internos (Sii).<br />
39