Libro_Tributacion-para-el-desarrollo

wwww.cepchile.cl CEP-CIEPLAN, 2013
Introducción
Capítulo 3. impuestos indirectos en Chile: análisis y propuestas de reformas
Impuestos indirectos en Chile: análisis y propuestas de reformas
José Yáñez*
En este trabajo se ha realizado una evaluación de los impuestos indirectos del
sistema tributario chileno, desde el punto de vista de sus características básicas
actuales, respecto de su base, tasa y erosiones. Se han determinado sus deficiencias
respecto a los requisitos que debe cumplir un buen sistema tributario:
equidad, simplicidad, minimización de los costos de administración y neutralidad
o minimización de la pérdida de eficiencia. la comparación entre como son
los impuestos actualmente y como deberían ser, permitió definir propuestas de
reformas tributarias para introducir mejoras al sistema impositivo chileno.
Un tema clave en el desarrollo del trabajo fue la separación entre los impuestos
recaudadores y los impuestos reguladores. En finanzas públicas se entiende
que el objetivo primordial de los impuestos es proveer a las autoridades
de gobierno los recursos que son necesarios para el financiamiento de las actividades
que este realiza en cumplimiento de las funciones económicas, políticas
y sociales encomendadas al Estado. De acuerdo con Musgrave y Musgrave
(1992), estas funciones son: función asignación, función distribución y función
estabilización. Por esta razón, no es de extrañar que todos los impuestos que
conforman el sistema tributario chileno se hayan establecido con este propósito.
Sin embargo, algunos impuestos pueden ser utilizados como instrumentos
regulatorios o Pigouvianos. Un impuesto regulatorio es aquel que se utiliza para
corregir fallas en el funcionamiento del mercado, especialmente las del tipo
asignación, que hacen que los precios no entreguen una información adecuada
para orientar una asignación eficiente de recursos. Por ejemplo: deseconomías
externas, bienes de propiedad común y asimetría de información (bienes no
meritorios e inconsistencia temporal).
El análisis del sistema tributario chileno muestra que los impuestos que podrían
ser considerados reguladores, realmente no cumplen dicho objetivo, como
es el caso de los impuestos: sobre los combustibles, sobre el alcohol, sobre los
cigarrillos, etc. Esto se comprueba viendo que la base y/o la manera de cobrar la
tasa de estos impuestos no es la que corresponde a un impuesto regulador que
grava la cantidad consumida o utilizada del producto que genera externalidades
* Director del Centro de Estudios Tributarios y Profesor de la Facultad de Economía y negocios de la Universidad
de Chile.
145