Libro_Tributacion-para-el-desarrollo

wwww.cepchile.cl CEP-CIEPLAN, 2013
Capítulo 3. impuestos indirectos en Chile: análisis y propuestas de reformas
De acuerdo con las recomendaciones de la tributación óptima un impuesto
regulador debería cumplir los siguientes requisitos:
• Primero, el objetivo fundamental es corregir la distorsión del mercado
producida por las deseconomías externas. la recaudación obtenida es de
importancia secundaria.
• Segundo, la base de los impuestos reguladores es múltiple, puesto que en
la práctica habrá tantas bases como productos asociados con la generación
de una gran variedad de externalidades negativas. Por ejemplo, las
derivadas del consumo de productos del tabaco, o de combustibles fósiles,
o de desechos de productos contaminantes, etc.
• Tercero, la base es angosta o estrecha, pues se grava solo los componentes
o los productos responsables de las externalidades negativas.
• Cuarto, dado que la función demanda-precio de estos productos es muy
inelástica, existe una alta probabilidad de que la tasa del impuesto deba ser
grande para que se logre resolver la ineficiencia en el uso de los recursos.
• Quinto, las tasas de los diferentes casos de externalidades negativas deberán
ser diferenciadas y ello debe hacerse en directa relación con la magnitud
de los daños y perjuicios producidos en cada situación.
Como podemos ver, las recomendaciones de la tributación óptima difieren
notablemente cuando se está pensando en diseñar impuestos reguladores versus
un impuesto recaudador.
4. Requisitos que deben cumplir los impuestos indirectos para generar
un “buen” sistema tributario
En esta sección se enumeran y explican los requisitos que deben satisfacer los
impuestos indirectos para dar origen a un buen sistema tributario. Por lo tanto,
corresponden a características que deben estar presentes al proponer y realizar
reformas tributarias. las reformas deben buscar alcanzar estos propósitos para
mejorar el sistema tributario vigente.
Un primer requisito es la equidad. Este señala que cada contribuyente debe
pagar impuestos en directa relación a su capacidad de pagar impuestos. Tradicionalmente
la variable económica que se usa como indicador de la capacidad
de pagar impuestos de un contribuyente es su nivel de ingreso, es decir, un impuesto
directo. Tras este requisito se encuentra la idea de la función distribución
del Estado, es decir, cómo enfrentar apropiadamente el tema de la distribución
del ingreso. Para lograr esto se requiere desarrollar una redistribución, tanto del
lado de la recaudación de los recursos que financiarán este proceso, así como del
lado como se usen o gasten estos recursos. algunos especialistas enfatizan que
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