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wwww.cepchile.cl CEP-CIEPLAN, 2013 Continuación de Tabla nº3 acuerdos internacionales Concepto Definición de norma Base gravable Tasa Capítulo 2. Gastos tributarios y evasión tributaria en Chile: evaluación y propuestas no se gravan las importaciones efectuadas por representaciones diplomáticas, sujeto a reciprocidad. Tampoco se gravan las importaciones que no representan consumos, tales como premios y trofeos, o que hayan pagado iVa en Chile o el exterior, como el equipaje de viajeros. Tabla nº4: Referencia para el impuesto Específico a los Combustibles El impuesto grava la primera venta o importación de gasolinas automotrices y petróleo diesel. El impuesto se aplica con las tasas legales de 1,5 UTM por metro cúbico para el petróleo diesel y 6 UTM por metro cúbico para la gasolina automotriz. Ejemplos de situaciones particulares Constituye GT: las devoluciones del impuesto a la industria y la devolución parcial a las empresas de transporte. las estimaciones detalladas del costo fiscal de los gastos tributarios para el año 2011, línea por línea, se presentan en el anexo 1. los resultados agregados se resumen en el Cuadro nº1. allí se aprecia que los gastos tributarios en 2011 alcanzaron a 4,79% del PiB. De este total, un 75% son gastos tributarios del impuesto a la Renta, un 19% proviene del iVa y un 6% del impuesto Específico a los Combustibles. Una manera más precisa de evaluar cuánta erosión en los ingresos causan los gastos tributarios es comparándolos con la recaudación potencial, esto es, con lo que se recaudaría al derogar la totalidad de los gastos tributarios. El Cuadro nº1 y el Gráfico nº3 muestran esto para los tres impuestos. la mayor erosión se produce en el impuesto a la Renta, en el que los gastos tributarios representan un 31% de la recaudación potencial. En segundo lugar, aparece el impuesto a los Combustibles, cuyos gastos tributarios producen una pérdida de recaudación igual al 25% de la recaudación potencial. Finalmente, los gastos tributarios del iVa representan un 10% de la recaudación potencial del impuesto. 61
wwww.cepchile.cl CEP-CIEPLAN, 2013 Michel Jorratt Cuadro nº1: Gasto tributario 2011 por impuesto como % del PiB 62 Impuesto a la Renta Impuesto al Valor Agregado Impuesto a los Combustibles Gasto tributario (1) Recaudación efectiva (2) Recaudación potencial (3) GT / RP (1) / (3) 3,59 7,94 11,5 31,2% 0,91 8,27 9,2 9,9% 0,29 0,86 1,2 24,9% Total 4,79 17,07 21,86 21,9% Fuente: Elaboración propia sobre la base de información del Sii. Gráfico nº3: Participación del gasto tributario en la recaudación potencial Fuente: Elaboración propia sobre la base de información del Sii.
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