Libro_Tributacion-para-el-desarrollo
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wwww.cepchile.cl CEP-CIEPLAN, 2013<br />
Mich<strong>el</strong> Jorratt<br />
Cuadro nº11: Cuadro com<strong>para</strong>tivo de los distintos regímenes <strong>para</strong> pequeñas y medianas empresas<br />
N° aprox.<br />
de<br />
empresas<br />
90<br />
Régimen Requisitos de ingreso Base imponible Impuesto<br />
1. Renta presunta<br />
45.000<br />
Primera Categoría y Global<br />
Complementario o adicional,<br />
sobre base devengada<br />
• 10% d<strong>el</strong> avalúo fiscal d<strong>el</strong> predio, si<br />
es propietario o usufructuario<br />
• 4% d<strong>el</strong> avalúo fiscal si es arrendatario<br />
d<strong>el</strong> predio<br />
• Ventas consolidadas inferiores a 8 mil UTM anuales<br />
• no ser sociedad anónima<br />
• En <strong>el</strong> caso de sociedades, todos los socios deben ser<br />
personas naturales<br />
• no tener otras rentas gravadas en renta efectiva con<br />
contabilidad completa<br />
1.1 Renta presunta sector<br />
agrícola (art. 20 n° 1)<br />
• Primera Categoría y Global<br />
Complementario o adicional,<br />
sobre base devengada<br />
• 10% d<strong>el</strong> avalúo fiscal d<strong>el</strong> vehículo<br />
• Ventas consolidadas inferiores a 3 mil UTM anuales<br />
• no ser sociedad anónima<br />
• En <strong>el</strong> caso de sociedades, todos los socios deben ser<br />
personas naturales<br />
• no tener otras rentas gravadas en renta efectiva con<br />
contabilidad completa<br />
1.2 Renta presunta transporte<br />
de carga (art. 34 bis)<br />
60.000<br />
• Primera Categoría y Global<br />
Complementario o adicional,<br />
sobre base devengada<br />
• no ser sociedad anónima • 10% d<strong>el</strong> avalúo fiscal d<strong>el</strong> vehículo<br />
1.3 Renta presunta<br />
transporte de pasajeros<br />
(art. 34 bis)<br />
500<br />
• Primera Categoría y Global<br />
Complementario o adicional,<br />
sobre base devengada<br />
• Cobre, oro y plata: 4% de las<br />
ventas<br />
• Otros: 6% de las ventas<br />
• Ventas consolidadas inferiores a 2 mil UTa anuales o<br />
36 mil ton<strong>el</strong>adas de mineral metálico no ferroso<br />
• no ser sociedad anónima<br />
• En <strong>el</strong> caso de sociedades, todos los socios deben ser<br />
personas naturales<br />
• no tener otras rentas gravadas en renta efectiva con<br />
contabilidad completa<br />
• no calificar como pequeño minero artesanal<br />
1.4 Renta presunta minería<br />
(art. 34)<br />
35.000<br />
• Primera Categoría y Global<br />
Complementario o adicional,<br />
sobre los retiros<br />
• Todas las cantidades retiradas de<br />
la empresa<br />
• Ventas anuales inferiores a 5 mil UTM<br />
• Empresas nuevas con capital inferior a 200 UTM<br />
• no tener inversiones en otras empresas<br />
2. Tributación simplificada<br />
a base de retiros<br />
(art. 14 bis)<br />
30.000<br />
• Primera Categoría y Global<br />
Complementario,<br />
sobre base devengada<br />
• FCO = Ventas - Compras - Remuneraciones<br />
- Gastos Financieros<br />
• Ventas anuales < 5 mil UTM<br />
• Ser empresa individual o EiRl<br />
• Ser contribuyente de iVa<br />
no realizar actividades inmobiliarias o financieras<br />
• no tener inversiones en otras empresas<br />
3. Tributación simplificada<br />
d<strong>el</strong> art. 14 ter
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