Libro_Tributacion-para-el-desarrollo

wwww.cepchile.cl CEP-CIEPLAN, 2013
Capítulo 3. impuestos indirectos en Chile: análisis y propuestas de reformas
base, en la forma de incentivos al ahorro y la inversión, lo cual reduce la equidad
horizontal y vertical del impuesto.
Se recomienda aplicar un impuesto al gasto cuando se desea tener un impuesto
que no desincentive el ahorro y la inversión, es decir, disponer de un
sistema tributario que sea neutral o amigable con el crecimiento económico.
Como los contribuyentes de alto nivel de ingreso consumen en términos absolutos
más que los de menores ingresos, entonces la redistribución del bienestar
económico se puede alcanzar focalizando el gasto de estos recursos en los más
necesitados.
De acuerdo con las recomendaciones de la tributación óptima, un impuesto
recaudador debería cumplir los siguientes requisitos:
• Primero, y lo más importante, el impuesto recaudador debe proveer la
cantidad de recursos demandada por el Estado para financiar el gasto presupuestario.
• Segundo, la base del impuesto recaudador debe ser amplia o grande, de
manera que para obtener una recaudación de un monto dado se utilice una
tasa impositiva de magnitud reducida. Estos impuestos gravan todos los
bienes y servicios o todos los ingresos, es decir, mercados perfectos e imperfectos.
al gravar los mercados perfectos, el impuesto introducirá pérdida
de eficiencia en el uso de los recursos. la magnitud de esta pérdida
de eficiencia o costo se relaciona exponencialmente con la magnitud de la
tasa del impuesto. Por lo tanto, la minimización de la pérdida de eficiencia
se alcanza colocando impuestos recaudadores de base amplia para aplicar
una tasa impositiva de nivel pequeño para obtener la recaudación tributaria
meta. Para que la base sea realmente amplia, se debería minimizar
la introducción de erosiones en ella, tales como: exenciones, excepciones,
deducciones, franquicias, diferimientos, etc. las erosiones de la base atentan
además contra la equidad horizontal y vertical del impuesto.
• Tercero, idealmente la base del sistema tributario recaudador debería ser
única, o descansar en la aplicación de un solo impuesto para cumplir con
el objetivo. Cuando se mezclan bases puede ocurrir que haya imposiciones
dobles o múltiples de un mismo recurso, lo cual genera ineficiencia e
inequidad. no obstante, a veces mezclar dos bases puede ser una política
para enfrentar la evasión tributaria, lo que contribuiría a la equidad.
• Cuarto, para un mismo monto a recaudar, la tasa del impuesto recaudador
debe ser baja. Según el argumento de la curva de laffer es posible conseguir
ciertos niveles de recaudación tributaria con dos niveles de tasas
impositivas diferentes, una tasa alta y otra baja. Para reducir la pérdida
de eficiencia producida por el impuesto, se debe escoger la tasa menor
compatible para lograr la recaudación meta.
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