Libro_Tributacion-para-el-desarrollo
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wwww.cepchile.cl CEP-CIEPLAN, 2013<br />
Mich<strong>el</strong> Jorratt<br />
consumo en términos r<strong>el</strong>ativos es mayor en los hogares de altos ingresos. En<br />
Chile, la única exención que parece perseguir este objetivo es la que recae sobre<br />
<strong>el</strong> transporte público de pasajeros.<br />
De otro lado, a veces los gastos tributarios buscan incentivar <strong>el</strong> <strong>desarrollo</strong> de<br />
actividades o <strong>el</strong> consumo de determinados bienes o servicios que tienen <strong>el</strong> carácter<br />
de “meritorios”, es decir, que independientemente de su impacto sobre la<br />
progresividad, se considera que tienen efectos económicos o sociales positivos.<br />
Tal es <strong>el</strong> caso de las exenciones o tasas reducidas que favorecen a la educación,<br />
la salud, la vivienda, las entradas a espectáculos culturales y deportivos y las<br />
primas de seguros de vida.<br />
Finalmente, algunas exenciones se establecen básicamente por la dificultad<br />
práctica que significa aplicar <strong>el</strong> iVa. la exención a los servicios financieros califica<br />
en esta categoría, puesto que <strong>el</strong> método usado comúnmente <strong>para</strong> la determinación<br />
d<strong>el</strong> impuesto no funciona en este caso. Por esta razón es que la mayoría<br />
de los países eximen de iVa al sector financiero.<br />
los demás gastos tributarios —no sujeción de la reventa de inmuebles cuyo<br />
destino es distinto a la vivienda, no sujeción de servicios agrícolas y otros empresariales<br />
y exenciones a las primas de seguros, arriendos de inmuebles no<br />
destinados a viviendas, honorarios profesionales y rentas d<strong>el</strong> trabajo independiente—<br />
no tienen una justificación de política pública clara o conocida.<br />
2.2.3 Costo fiscal de los gastos tributarios en <strong>el</strong> IVA<br />
Para la estimación d<strong>el</strong> costo fiscal de los gastos tributarios d<strong>el</strong> iVa se construyó<br />
un mod<strong>el</strong>o de simulación basado en la matriz de insumo-producto a precios<br />
corrientes d<strong>el</strong> año 2003, <strong>el</strong>aborada por <strong>el</strong> Banco Central de Chile. Esta matriz<br />
muestra las transacciones de la economía <strong>para</strong> 74 productos y 74 ramas de actividad.<br />
a partir de esta información se construyó una matriz de iVa no deducible,<br />
que arroja como resultado la recaudación potencial de iVa proveniente de<br />
ventas gravadas a consumidores finales y las ventas gravadas a consumidores<br />
intermedios exentos. las tasas aplicables a cada producto son un parámetro<br />
modificable d<strong>el</strong> mod<strong>el</strong>o, lo que permite evaluar cambios en la recaudación producidos<br />
por cambios en las tasas.<br />
Debido a la mecánica d<strong>el</strong> iVa, cuando se establece una exención la recaudación<br />
puede caer o aumentar, dependiendo de si <strong>el</strong> bien o servicio exento es consumido<br />
principalmente por los hogares o por empresas contribuyentes de iVa.<br />
En efecto, <strong>el</strong> productor d<strong>el</strong> bien exento no puede recuperar los créditos de iVa<br />
de sus insumos, por lo tanto los recarga como un costo más. a su vez, si <strong>el</strong> comprador<br />
de ese bien exento es un contribuyente de iVa, no podrá deducir <strong>el</strong> valor<br />
de esa compra en la determinación de su valor agregado, produciéndose así un<br />
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