Libro_Tributacion-para-el-desarrollo

wwww.cepchile.cl CEP-CIEPLAN, 2013
Michel Jorratt
varios países se exime de iVa a las comisiones que cobran los agentes privados
por la administración de los fondos de pensiones financiados con aportes
obligatorios de los trabajadores; o a las primas de los seguros obligatorios que
cubren riesgos de accidentes de tránsito.
Si bien los anteriores son los objetivos que razonablemente se espera que persigan
los gastos tributarios, no se debe perder de vista que muchas veces estos
se instauran en atención a propósitos bastante menos meritorios. Por ejemplo,
muchas veces se crean gastos tributarios para responder a las presiones ejercidas
por ciertos grupos corporativos para proteger a industrias nacionales no
competitivas o para dar señales a determinados grupos de interés, entre otros.
1.1.3 Ventajas y desventajas de los gastos tributarios
los gastos tributarios son un instrumento más dentro de los distintos instrumentos
de política pública de que disponen los gobiernos, tales como la acción
presupuestaria directa o la acción reguladora sobre determinadas actividades.
En tal sentido, debieran ser sometidos permanentemente a evaluación, tanto en
términos de la justificación de una intervención estatal determinada, como de
su eficiencia relativa, en comparación con los otros instrumentos disponibles.
asumiendo que se ha verificado la necesidad de efectuar una política pública
en un determinado ámbito, se debiera evaluar cuál es el mejor instrumento para
llevar a cabo una intervención. El Profesor Surrey, en su artículo de 1970, titulado
“Tax incentives as a Device for implementing Government Policy: a comparison
with Direct Government Expenditures’’, identifica cinco desventajas de
los incentivos tributarios en relación con los subsidios directos, al momento de
implementar una política pública:
(i) los incentivos tributarios son regresivos por naturaleza: los incentivos tributarios
lógicamente benefician a quienes pagan impuestos. Con un impuesto a
la renta progresivo, en el que se basa esta aseveración, los grupos de bajos recursos
no están afectos y, por ende, no se benefician de los gastos tributarios.
no obstante, se debe matizar esta afirmación considerando que en el iVa y
otros impuestos, la aplicación de franquicias puede contribuir a mejorar la
progresividad del sistema tributario. Sin embargo, también pueden contribuir
a fomentar la evasión.
(ii) los incentivos tributarios crean ganancias inesperadas: muchos gastos tributarios
pueden crear incentivos para que las personas hagan aquello que
habrían hecho de todas formas, por lo que finalmente el estímulo se transforma
en un regalo inesperado o una renta para el beneficiario. Es decir, para
incentivar a uno se asume el costo de varios.
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