Libro_Tributacion-para-el-desarrollo

wwww.cepchile.cl CEP-CIEPLAN, 2013
Capítulo 2. Gastos tributarios y evasión tributaria en Chile: evaluación y propuestas
5. Orientación de la fiscalización hacia el análisis de riesgo y la inteligencia
fiscal.
6. Establecer la obligación para el Sii de publicar anualmente estimaciones
de evasión en el iVa y el impuesto a la Renta.
De todas las materias antes señaladas se estima que la de mayor relevancia
es la orientación hacia el análisis de riesgo y la inteligencia fiscal. En este plano,
se considera fundamental avanzar en tres áreas: (i) Desarrollo de funciones discriminantes
para la selección de casos a fiscalizar; (ii) Segmentación de contribuyentes
con criterio fiscales; y (iii) Cruce de facturas.
(i) Desarrollo de funciones discriminantes para la selección de casos a fiscalizar
El ejemplo más difundido de aplicación de estos métodos es el Taxpayer
Compliance Measurement Program (TCMP), del internal Revenue Service
(iRS) de los Estados Unidos. Este programa contempla la realización
de auditorías exhaustivas a una muestra aleatoria de contribuyentes, y ha
sido desarrollado periódicamente para medir la evasión tanto en grupos
familiares como en pequeñas empresas y también para desarrollar métodos
de selección de contribuyentes a auditar. En los años sesenta, a partir
de los datos del TCMP, el iRS comenzó a desarrollar funciones discriminantes
para seleccionar a aquellos individuos con una mayor probabilidad
de incumplimiento, logrando resultados espectaculares en la efectividad
del proceso de fiscalización. El porcentaje de auditorías que no produjo
cambios disminuyó de 43% en 1968 a 11% en 1990 y el rendimiento de
cada auditoría aumentó de US$ 700 en 1963, expresados en moneda de
1982, a US$ 4.400 de igual valor en 1990 (nelson y Hunter, 1996).
(ii) Segmentación de contribuyentes con criterios fiscales
Para avanzar en la definición de estrategias de selección de contribuyentes
a auditar y en la identificación de grupos de riesgo específicos es fundamental
contar con una adecuada segmentación de los contribuyentes,
basada en criterios tributarios.
Durante los años ochenta y noventa se generalizó entre las administraciones
tributarias (aT) la segmentación de contribuyentes por tamaño.
Como señala Baer (2006), a partir de entonces muchas aT comenzaron
a crear unidades de grandes contribuyentes, responsables del control de
un número reducido de contribuyentes, pero que representaban entre un
40% y un 85% de la recaudación. También, en algunos países, se fueron
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