Libro_Tributacion-para-el-desarrollo

wwww.cepchile.cl CEP-CIEPLAN, 2013
Michel Jorratt
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creando unidades de medianos contribuyentes, en tanto que a los pequeños
contribuyentes se los abordó por la vía de los regímenes simplificados,
como el SiMPlES en Brasil o el Monotributo en argentina.
En Chile, este proceso fue algo más tardío, comenzando recién el año
2001 con la creación de la Dirección de Grandes Contribuyentes, a cargo
de la fiscalización de unas dos mil empresas grandes.
la segmentación por tamaño es útil cuando existen problemas de evasión
generalizada y la aT cuenta con pocos recursos, pues en esos casos
bien vale la pena concentrarse en controlar a aquellas empresas que pueden
potencialmente aportar una gran cantidad de recursos. Sin embargo,
en una etapa posterior, cuando se ha mejorado el cumplimiento y se requiere
una fiscalización más selectiva, la segmentación por tamaño no es
útil, pues presenta problemas como los siguientes:
• Empresas de igual tamaño no presentan muchas similitudes desde
el punto de vista tributario. Por ejemplo, un almacén de barrio y una
sociedad de inversiones pueden calificar como pequeñas empresas,
pero evidentemente las variables tributarias que afectan a ambas
son absolutamente distintas. así también, dentro de las grandes
empresas se pueden encontrar contribuyentes tan disímiles como
un banco, una empresa minera o una gran tienda.
• Por el contrario, empresas de distinto tamaño pueden tener características
similares desde el punto de vista tributario, es decir, pueden
representar los mismos riesgos de evasión. Es el caso, por ejemplo,
de una gran cadena de supermercados que requiere de igual control
y servicios que una pequeña cadena regional.
• la variable usada para segmentar normalmente es el volumen de
ventas, la que lógicamente está contaminada por la evasión. Es decir,
una empresa evasora podría ser clasificada, por ese hecho, en un
segmento inferior, quedando sometida a controles menos rigurosos
o menos adecuados que en caso de conocerse su tamaño real.
El análisis anterior sugiere una segmentación distinta, que tome en cuenta
las características tributarias de los contribuyentes y los riesgos particulares de
cada grupo. a modo de ejemplo, y sin pretender exhaustividad, si se toman en
cuenta las posibilidades de evadir los distintos impuestos, se podrían definir
algunos segmentos como los siguientes: