Doküman - asmmmo

Fransa Cumhuriyeti Arasında Gelir Üzerinden AlınanVergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması01.01.1989 tarihinde yürürlüğe girmiştir. Söz konusuAnlaşmanın “Gayrimaddi Hak Bedelleri” başlıklı 12’ncimaddesinde;“1. Bir Akit Devlette doğan ve diğer Akit Devletinbir mukimine ödenen gayrimaddi hak bedelleri, bu diğerDevlette vergilendirilebilir.2. Bununla beraber, söz konusu gayrimaddi hakbedelleri elde edildikleri akit Devlette ve o Devletinmevzuatına göre de vergilendirilebilir; ancak kendisineödemede bulunan kişi gayrimaddi hak bedelinin gerçeklehdarı ise, bu şekilde alınacak vergi gayrimaddi hakbedelinin gayrisafi tutarının yüzde 10’unu aşmayacaktır.3. Bu maddede kullanılan “gayrimaddi hak bedelleri”terimi, sinema filmleri, radyo-televizyon yayınlarındakullanılan filmler ve bantlar dahil olmak üzereedebi, artistik, bilimsel her nevi telif hakkının veya hernevi patentin, alameti farikanın, desen veya modelin,planın, gizli formül veya üretim yönteminin veya sınai,ticari, bilimsel tecrübeye dayalı bilgi birikimininkullanma imtiyazı, kullanma hakkı veya satışı ile sınai,ticari, bilimsel teçhizatın kullanma imtiyazı veya kullanmahakkı karşılığında elde edilen her nevi bedelikapsar.4. Bir Akit Devlet mukimi olan gayrimaddi hak bedeliningerçek lehdarı bu bedelin elde edildiği diğer AkitDevlette yer alan bir işyeri vasıtasıyla ticari faaliyettebulunursa veya bir Türkiye mukimi Fransa’da bulunanbir sabit yeri kullanarak Fransa’da serbest meslek faaliyetindebulunursa ve söz konusu bedelin ödendiği hakve varlık ile bu işyeri veya sabit yer arasında etkin birbağ bulunmaktaysa, bu maddenin 1 inci ve 2 nci fıkrahükümleri uygulama dışı kalacaktır. Bu durumda olayınagöre, bu Anlaşmanın 7 nci veya 14 üncü maddehükümleri uygulanacaktır.5. Bir Akit Devletin kendisi, politik alt bölümü, mahalliidaresi veya mukimi tarafından ödenen gayrimaddihak bedelinin, o Devlette elde edildiği kabul olunacaktır.Bununla beraber, gayrimaddi hak bedelini ödeyenkişi mukin olsun ya da olmasın, bir Akit Devlettegayrimaddi hak bedelini ödemeye neden olan hak veyavarlık ile bağlantılı bir işyerine veya sabit yere sahipolduğunda ve bu gayrimaddi hak bedeli bu işyerindenveya sabit yerden kaynaklandığında, söz konusu gayrimaddihak bedelinin işyerinin veya sabit yerin bulunduğuAkit Devlette elde edildiği kabul olunacaktır......”hükümlerine yer verilmiştir.Bu hükümlere göre, Fransa Cumhuriyeti mukimi şirkettenyapılacak üretime ilişkin geliştirdiği teknik belge,resim, bilgi ve teknolojik uygulamanın satın alınmasıkarşılığı yapılan ödemelerin ilk tesis gideri olarakdikkate alınması mümkün olmayıp yapılan ödemeleringayrimaddi hak bedeli olarak değerlendirilerek vergilendirilmesive söz konusu ödemeler üzerinden yapılacaktevkifatın ise Çifte Vergilendirme Önleme Anlaşmasının12 nci maddesi çerçevesinde % 10 oranınıaşmayacak şekilde yapılması gerekmektedir.Diğer taraftan, Fransa mukimlerinin Türkiye’deelde ettikleri kazanç veya iratların ilgili Alaşma çerçevesindevergiye tabi tutulabilmesi için Fransa yetkilimakamlarından mukimlik belgesi almaları ve bu belgeninaslı ile noter veya bu ülkedeki Türk konsolosluklarıncatasdikli Türkçe tercümesinin bir örneğini, kendilerineyapılan ödeme üzerinden vergi tevkifatı yapacakvergi sorumlularına ibraz etmeleri gerekmektedir.Vergi sorumluları teslim aldıkları söz konusu mukimlikbelgelerini gerektiğinde yetkili makamlara ibraz etmeküzere muhafaza edeceklerdir. Mukimlik belgesiin ibrazedilememesi durumunda ise ilgili Anlaşma hükümleriyerine iç mevzuat hükümlerimiz uygulanacaktır.Bilgi edinilmesini rica ederim.T.C.GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞIİSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞIMükellef Hizmetleri Gelir Vergileri GrupMüdürlüğüTarih : 02.05.2012Sayı : B.07.1.GİB.4.34.16.01-KVK- 3-1497Konu : Ana merkez tarafından Türkiye’de bulunanşubeye verilen kredi için ödenen faiz giderlerininkurumlar vergisi beyannamesinde gider olarakdikkate alınıp alınmayacağı, elde edilen karın anamerkeze aktarılmaması halinde stopaj yapılıp yapılmayacağıhk.İlgili Kanun ve Madde: KVK 30İlgide kayıtlı özelge talip formunda, ... Vergi DairesiMüdürlüğünün ... vergi kimlik numaralı mükellefiolduğunuz, Almanya mukimi ...’nin ... Şubesi olarak biralışveriş merkezini işletme faaliyetinde bulunduğunuz,finansal ihtiyacınızın karşılanması amacı ile ana merkeztarafından şubenize kredi verildiği belirtilerek bukredi nedeniyle ana merkeze ödenen faiz giderlerininkurum kazancının tespitinde dikkate alınıp alınmayacağıile faaliyetlerinizden elde edilen karın ana merkezeaktarılmaması halinde stopaj yapılıp yapılmayacağıhususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.Kurumlar Vergisi Yönünden:5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 6 ncı maddesinde,kurumlar vergisinin, mükelleflerin bir hesapdönemi içinde elde ettikleri safi kurum kazancının üzerindenhesaplanacağı ve safi kurum kazancının tespitindede Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanç hakkındakihükümlerinin uygulanacağı; Gelir Vergisi Kanununun 40ıncı maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendindede ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesiiçin yapılan genel giderlerin safi kazancın tespitindeindirilebileceği hükme bağlanmıştır.• ÖZELGELERBÜLTEN • MAYIS-HAZİRAN 2012 99