Prospekt IDEENKAPITAL Navalia 12

Steuerliche Grundlagen.
winnermittlung nach der Tonnage wird planmäßig im Jahr
2008, dem Jahr der Indienststellung des Handelsschiff es,
erfolgen. An den Antrag ist die Schiff fahrtsgesellschaft für
zehn Jahre gebunden. Allerdings kann das Schiff innerhalb
dieses Zeitraums jederzeit veräußert werden.
Die Konzeption des Beteiligungsangebots geht davon aus,
dass die Gesellschaft und der Bereederer die für die Anwendung
des § 5a EStG erforderlichen Voraussetzungen schaff en
und während der gesamten Laufzeit der Beteiligung erfüllen.
Die Anleger nehmen anteilig an den steuerlichen Ergebnissen
der Schiff fahrtsgesellschaft teil. Auf jeden Anleger
entfällt ab 2009 insoweit ein jährlicher steuerlicher Gewinnanteil
in Höhe von insgesamt circa 0,29 % bezogen auf die
Beteiligungssumme ohne Agio, der mit dem persönlichen
Steuersatz zu versteuern ist. Im Jahr 2008 ist der steuerliche
Gewinnanteil infolge der unterjährigen Übernahme des MS
„PORT KELANG“ geringer und beträgt – planmäßige Entwicklung
vorausgesetzt – circa 0,02 % bezogen auf die Beteiligungssumme
ohne Agio.
Neben dem pauschal nach § 5a EStG ermittelten Gewinn
sind zusätzlich etwaige Sonderbetriebseinnahmen der Anleger
(zum Beispiel Beiratsvergütungen) bei der Gewinnermittlung
zu berücksichtigen und von den Anlegern zu versteuern.
Demgegenüber sind Sonderbetriebsausgaben (zum
Beispiel Zinsen für eine Fremdfi nanzierung der Beteiligung)
grundsätzlich nicht zusätzlich zu berücksichtigen. Sie sind
vielmehr mit dem Anteil an dem sich nach den Tonnagesteuervorschriften
ergebenden Gewinn abgegolten. Ferner
können bei negativer Entwicklung des Schiff sbetriebs negative
Ergebnisse nicht berücksichtigt werden. Auch fi ndet
eine gesonderte Anrechnung ausländischer Einkünfte sowie
eine begünstigte Besteuerung von außerordentlichen
Einkünften während des Zeitraums der pauschalen Gewinnermittlung
nicht statt.
Das steuerliche Konzept des Beteiligungsangebots ist hinsichtlich
der Merkmale der Tonnagesteuer nach § 5a EStG
vergleichbar mit wesentlichen Teilen steuerlicher Konzeptionen
anderer Gesellschaften, die von der Finanzverwaltung
in der Vergangenheit grundsätzlich anerkannt worden sind.
Die abschließende Würdigung der steuerlich relevanten
Sachverhalte wird jedoch erst im Rahmen der steuerlichen
Außenprüfung (Betriebsprüfung) erfolgen.
Keine Nachversteuerung eines
Unterschiedsbetrags
Die Gesellschaft wird den steuerlichen Anforderungen entsprechend
den Antrag auf pauschale Besteuerung nach
Tonnage im Jahr 2008, dem Jahr der Indienststellung des
Schiff es, stellen. Da in diesem Fall die vor Indienststellung
des Schiff es entstandenen Gewinne nicht zu besteuern
sind, werden keine Unterschiedsbeträge entstehen.
Steuerliche Behandlung von Auszahlungen
Bei den von der Schiff fahrtsgesellschaft geplanten Auszahlungen
handelt es sich steuerlich um Entnahmen von Liquiditätsüberschüssen,
die grundsätzlich keiner Steuerpfl icht
unterliegen. Entsteht durch Auszahlungen (Entnahmen)
ein negatives Kapitalkonto, kommt die Gewinnfi ktion nach
§ 15a Abs. 3 EStG neben § 5a EStG zur Anwendung. Nach der
Konzeption dieser Beteiligung ist der Regelungsbereich des
§ 15a Abs. 3 EStG jedoch nicht berührt, da den Anlegern
keine ausgleichsfähigen Verluste in der Gründungs- und Investitionsphase
zugewiesen werden.
Verfahrensrechtliche Fragen
Das Ergebnis der Schiff fahrtsgesellschaft wird einheitlich
und gesondert für jeden Anleger von dem zuständigen
Betriebsstättenfi nanzamt festgestellt. Die anteiligen Ergebnisse
werden den Wohnsitzfi nanzämtern der Gesellschafter
amtsintern mitgeteilt. Aufwendungen, die einem Gesellschafter
im Zusammenhang mit seiner Beteiligung entstanden
sind, können ausschließlich über die Schiff fahrtsgesellschaft
steuerlich geltend gemacht werden. Sie sind jedoch
mit dem Anteil am pauschal ermittelten Gewinn nach § 5a
EStG abgegolten.
Steuersätze
Die Einkommensteuer wird nach einem progressiven Tarif
erhoben, der mit 15 % beginnt und bei einem zu versteuernden
Einkommen über 52.151 EUR (Ehegatten: 104.302
EUR) auf 42 % ansteigt. Dieser Steuersatz gilt bis zu einem
Einkommen von 250.000 EUR (Ehegatten: 500.000 EUR) und
erhöht sich danach auf den Spitzensteuersatz von 45 %. Der
Prognoseberechnung liegt während der Gesamtdauer der
Beteiligung ein Steuersatz von 42 % zugrunde, da Grundlage
der Berechnung ein verheirateter Musteranleger mit
einem zu versteuernden Einkommen von 180.000 EUR war.
Solidaritätszuschlag
Zusätzlich zur Einkommensteuer wird derzeit ein Solidaritätszuschlag
in Höhe von 5,5 % der festgesetzten Einkommensteuer
jedes Gesellschafters/Treugebers erhoben. Dies
wirkt sich bei den Gesellschaftern als zusätzliche Belastung
aus. Die Konzeption des Beteiligungsangebots geht davon
53 NAVALIA 12. STEUERLICHE GRUNDLAGEN.