Prospekt IDEENKAPITAL Navalia 12

Steuerliche Grundlagen.
aus, dass während der gesamten Dauer der Beteiligung ein
Solidaritätszuschlag in Höhe von 5,5 % auf die festgesetzte
Einkommensteuer erhoben wird.
Kirchensteuer
Bei kirchensteuerpfl ichtigen Anlegern wird eine Kirchensteuer
erhoben, deren Höhe sich nach den Landeskirchensteuergesetzen
richtet und – je nach Bundesland – 8 % oder
9 % der Einkommensteuer beträgt. Bei der Ermittlung der
steuerlichen Belastung im Rahmen der Prognoserechnung
für den Anleger wurde eine etwaige Kirchensteuer eines
Anlegers nicht berücksichtigt.
Erbschaft- und Schenkungsteuer
Das Bundesverfassungsgericht hat mit Beschluss vom
7. November 2006 die derzeit geltende Erbschaft- und
Schenkungsteuer für verfassungswidrig erklärt und den
Gesetzgeber aufgefordert, das Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht
spätestens bis zum 31. Dezember 2008 verfassungskonform
auszugestalten. Bei der Bewertung der
Vermögensgegenstände hat sich das Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht
am Verkehrswert der übertragenen Vermögensgegenstände
zu orientieren. Steuervergünstigungen
im Interesse des Gemeinwohls sind weiterhin zulässig,
haben aber im Anschluss an die Bewertung zu erfolgen.
Die unentgeltliche Übertragung von Anteilen an der Gesellschaft
unterliegt der Erbschaft- beziehungsweise Schenkungsteuer.
Während die Anteile der direkt beteiligten
Kommanditisten als steuerliches Betriebsvermögen behandelt
werden, stellen treuhänderisch gehaltene Kommanditbeteiligungen
nach Auff assung der Finanzverwaltung
(koordinierter Erlass des Finanzministeriums Baden-Württemberg
vom 27. Juni 2005, DB 2005, S. 1493) im Ergebnis
kein Betriebsvermögen dar. Gegenstand der Übertragung
ist in solchen Fällen nach Auff assung der Finanzverwaltung
nicht die Kommanditbeteiligung, sondern der Herausgabeanspruch
gegen den Treuhänder, der mit dem Verkehrswert
zu bewerten ist. Dazu, wie dieser Wert zu ermitteln ist, hat
sich die Finanzverwaltung bisher nicht geäußert.
Der Ansatz zum Verkehrswert der treuhänderisch gehaltenen
Beteiligung hat zur Folge, dass sich die Bemessungsgrundlage
der Beteiligung gegenüber der unmittelbar gehaltenen
Beteiligung deutlich erhöht. Außerdem fi nden die für
Betriebsvermögen geltenden erbschaft- und schenkungsteuerlichen
Vergünstigungen nach Auff assung der Finanzverwaltung
auf treuhänderisch gehaltene Kommanditbeteiligungen
keine Anwendung.
Um eine unmittelbar gehaltene Beteiligung zu begründen,
wird jedem Anleger empfohlen, sich zeitnah in das Handelsregister
eintragen zu lassen.
Bei unmittelbar beteiligten Kommanditisten bildet nach derzeitiger
Rechtslage der anteilige Wert des Betriebsvermögens
der Schiff fahrtsgesellschaft die Grundlage für etwaige
erbschaft- und schenkungsteuer liche Feststellungen. Basis
der Bewertung sind die Buchwerte der Gesellschaft (§ 98a,
§ 109 Abs. 1 BewG) zum Zeitpunkt des Erb- oder Schenkungsfalls.
Die Entwicklung der steuerlichen Kapitalkonten erfolgt auf
der Grundlage der Steuerbilanzergebnisse nach § 5 EStG. Bei
der Ermittlung der Steuerbilanzergebnisse wurde vorsorglich
das BMF-Schreiben vom 20. Oktober 2003 (so genannter
„Einheitlicher Fondserlass“, BStBl I 2003, S. 546) insoweit
berücksichtigt, als sämtliche Aufwendungen laut Investitionsrechnung
auf Seite 32 – mit Ausnahme der Zwischenfi
nanzierungszinsen, Bank- und Handelsregistergebühren
sowie der Kosten für Hypothekenbestellung, Rechts- und
Steuerberatung, Gutachten und Sonstiges – zusammen mit
den Anschaff ungskosten des Schiff es aktiviert und abgeschrieben
wurden.
Die Abschreibung des Schiff es erfolgt im Rahmen der Prospektkalkulation
linear nach § 7 Abs. 1 EStG. Es wurde ein
Schrottwert von 270 EUR pro Tonne Gewicht des Schiff es in
Höhe von circa 2.847 TEUR (umgerechnet in USD zum Kurs
1,45 USD pro EUR) für das MS „PORT KELANG“ berücksichtigt.
Die im Rahmen der Abschreibung des Schiff es angesetzte
Nutzungsdauer von 18 Jahren wurde unter Berücksichtigung
des BMF-Schreibens vom 15. Juni 1999 (BStBl I 1999,
S. 543) in Anlehnung an die prospektierte Betriebsdauer des
Schiff es ermittelt und auf volle Jahre aufgerundet. Insoweit
wurde der derzeit erkennbaren Auff assung der Finanzverwaltung
zur Bestimmung der Nutzungsdauer nach dem
Betriebskonzept einer Gesellschaft Rechnung getragen.
Positives Betriebsvermögen unterliegt in Erbschafts- sowie
Schenkungsfällen nach derzeitiger Rechtslage bei einem
einmaligen Freibetrag von 225.000 EUR lediglich zu 65 %
der Erbschaft- und Schenkungsteuer. Der Freibetrag wird
bei einer Schenkung von begünstigtem Betriebsvermögen
innerhalb eines Zeitraums von zehn Jahren insgesamt nur
einmal gewährt. Ferner werden Erwerbe von Betriebsvermögen
durch Personen der Erbschaftsteuerklassen II oder
III durch Gewährung eines Entlastungsbetrags in Höhe von
88 % der Diff erenz zwischen der Steuer nach Steuerklasse I
und der tatsächlichen Steuerklasse des Erwerbers begünstigt.
Diese Vergünstigungen fallen jedoch mit Wirkung für