MS BBC Alabama

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Steuerliche Aspekte und Grundlagen
abgegolten. Der Regelungsbereich des § 15a EStG sowie
des § 15b EStG wird nicht berührt.
Die W. Bockstiegel GmbH & Co. Reederei KG MS "BBC
ALABAMA" wird im Jahr der Indienststellung des Schiffes
die Anwendung der pauschalen Gewinnermittlung beantragen.
Aufgrund dieses Antrages ergeben sich für den
Anleger für die Dauer der pauschalen Gewinnermittlung
jährlich niedrige positive steuerliche Ergebnisse. Dabei ist
anzumerken, dass erst im Wirtschaftsjahr der Anschaffung
des Schiffes entschieden werden kann, ob alle notwendigen
Voraussetzungen zur Anwendung der pauschalen Gewinnermittlung
vorliegen. Daher werden die Einkünfte aus dem
Betrieb von Handelsschiffen im internationalen Verkehr
zunächst nach den allgemeinen steuerlichen Gewinnermittlungsvorschriften
ermittelt und, soweit die Voraussetzungen
zur Anwendung der Tonnagegewinnermittlung
vorliegen, gemäß § 5a Abs. 3 EStG rückwirkend der Besteuerung
entzogen. Vor Anschaffung der Schiffe durch
den Betrieb von Handelsschiffen im internationalen Verkehr
erwirtschaftete Gewinne sind daher nicht zu besteuern.
Bemessungsgrundlage für die Tonnagesteuer ist die Nettoraumzahl
des Schiffes. Der für die Gesellschafter der W.
Bockstiegel GmbH & Co. Reederei KG MS "BBC ALABAMA"
relevante steuerliche Wert ergibt sich nach § 5a EStG aus
der Nettoraumzahl der MS "BBC ALABAMA" von 4.270
NRZ für volle 100, somit für eine Nettoraumzahl von 4.200
wie folgt:
für die ersten 1.000 NRZ
für die folgenden 3.200 NRZ
(insgesamt 4.200 NRZ)
Summe
bei 365 Betriebstagen p.a.
bezogen auf das Gesamtkapital
von EUR 6.960.000
bei 287 Betriebstagen im
Jahr 2008 bezogen auf das
Gesamtkapital von
EUR 6.960.000
EUR
0,92
0,69
EUR
9,20
22,08
31,28
gesamt EUR
11.417,20
8.976,98
%
0,16%
0,13%
MS “BBC ALABAMA”
Die Anleger nehmen anteilig an den steuerlichen Ergebnissen
der Emittentin teil. Es entfällt insoweit auf jeden
Anleger, ausgehend von einem Betrieb von 365 Tagen, ein
jährlicher steuerlicher Gewinnanteil in Höhe von rund
0,16 % bezogen auf die Beteiligungssumme, der mit dem
persönlichen Steuersatz zu versteuern ist (in 2008 bei
287 Betriebstagen rund 0,13 %).
Sonderbetriebsausgaben, welche nicht im direkten Zusammenhang
mit Sonderbetriebseinnahmen stehen, wie z.B.
Zinszahlungen auf eine individuelle Fremdfinanzierung der
Beteiligung und Kosten im Zusammenhang mit Gesellschafterversammlungen,
können bei einer Gewinnermittlung
nach § 5a EStG gemäß des Anwendungserlasses zum
§ 5a EStG vom 12. Juni 2002 nicht berücksichtigt werden.
Demgegenüber sind etwaige Sonderbetriebseinnahmen
der Anleger (z.B. Beiratsvergütungen) bei der Gewinnermittlung
neben dem pauschal nach § 5a EStG ermittelten
Gewinn zusätzlich zu berücksichtigen und zu versteuern.
Ferner können bei negativer Entwicklung des Seeschiffsbetriebs
– wie bereits ausgeführt – negative Ergebnisse
nicht berücksichtigt werden. Eine Gewerbesteueranrechnung
nach § 35 EStG für die pauschal nach § 5a Abs. 1
EStG ermittelten Gewinne ist grundsätzlich nicht zulässig.
Die Konzeption des Beteiligungsangebotes geht davon
aus, dass die Emittentin und der Bereederer die für die
Anwendung des § 5a EStG erforderlichen Voraussetzungen
schaffen und während der gesamten Laufzeit der Beteiligung
aufrecht erhalten werden.
VERÄUßERUNGSERGEBNIS/KEINE FESTSTELLUNG
EINES UNTERSCHIEDSBETRAGES
Bei Übergang von der allgemeinen steuerlichen Gewinnermittlung
zur pauschalen Gewinnermittlung gemäß § 5a
EStG müssen evtl. vorhandene stille Reserven (Unterschiedsbeträge)
ermittelt und in ein besonderes Verzeichnis
aufgenommen werden. Diese Unterschiedsbeträge errechnen
sich aus der Differenz zwischen dem jeweiligen Teilwert
(Zeitwert), der im Falle des jeweiligen Schiffes in der Regel
von einem unabhängigen Gutachter ermittelt wird, und
dem Restbuchwert zum 31. Dezember des Jahres vor
Antragstellung zur Tonnagebesteuerung. Grundsätzlich ist
der Unterschiedsbetrag dem Gewinn bei Beendigung der
Tonnagebesteuerung (nach Ablauf von mindestens zehn