JAHRESBERICHT 2010 - Volksbank AG

Unabhängigkeit des Abschlussprüfers vom
16. Mai 2002 (Abl. L 191 S 22 [S 38 FN 1]) im Zusammenhang
mit der Abschlussprüfung von Genossenschaften
zwei Dinge festgestellt: Zum Ersten
hat sie zur Kenntnis genommen, dass manche
nationale Rechtsordnungen die Prüfung
durch einen nicht von den Gremien des Unternehmens
selbst gewählten, sondern anderweitig
nach den für dieses Unternehmen geltenden
Rechtsvorschriften bestimmten Abschlussprüfer
vorsehen. Sodann hat sie positiv vermerkt, dass
dieser Umstand von den so bestimmten Abschlussprüfern
als „Schutzmaßnahme“ gewertet
werden könne, „die dazu beiträgt, bestimmte,
durch eigene Interessen bedingte Risiken für ihre
Unabhängigkeit zu verringern“.
Eine weitere Stärkung der Unabhängigkeit
des Prüfers besteht darin, dass nicht der Verband,
sondern der von diesem bestellte Revisor
eigenverantwortlich prüft. Zur Stärkung der Unabhängigkeit
des Revisors besteht ein erhöhter
Kündigungsschutz nach § 19 Abs 5 GenRevG.
Die materielle, insbesondere auch an der
Erfüllung des Förderungsauftrages der Genossenschaft
interessierte Genossenschaftsrevision
spielt eine unverzichtbare Rolle im Corporate Governance-System
der Genossenschaft. Der Revisor
prüft auch die Erfüllung des Förderungsauftrages
und sorgt damit indirekt für die Erzeugung
eines „Member-Values“, dh für eine effiziente
Leistungserstellung der Genossenschaft im Interesse
der Mitglieder als Leistungsbezieher.
2. DIE EXTERNE
QUALITÄTSPRÜFUNG
Ziel des mit 1. Jänner 2006 in Kraft getretenen
Gesetzes über die Qualitätssicherung bei
Abschlussprüfungen (A-QSG) ist die Schaffung
eines Qualitätssicherungssystems für die prüfenden
Berufe, um den Wirtschaftsstandort Österreich,
insbesondere den Finanzmarkt, zu stärken,
das Vertrauen der Öffentlichkeit in Abschlussprüfungen
zu fördern und die Qualität der Berufsausübung
zu sichern.
Die gesetzlichen Grundlagen wurden
durch die letzte Novelle aus 2010 ergänzt und erweitert.
Im Mittelpunkt dieser Novelle standen
weitere Anpassungen an die 8. EU-Richtlinie, vor
allem im Hinblick auf eine weitere Stärkung der
Abschlussprüfer-Qualitätssicherung durch erweiterte
Behördenkompetenz, Stärkung der Unabhängigkeit
und verbesserte internationale Zusammenarbeit.
Folgende wesentliche Anpassungen
wurden damit in Kraft gesetzt:
– Verpflichtende kontinuierliche Fortbildung:
Abschlussprüfer und Mitarbeiter in maß -
geblich leitender Funktion bei Abschluss -
prüfungen sind verpflichtet, sich kontinuierlich
fortbilden. Das Ausmaß der Fortbildung
wurde mit 120 Stunden verteilt auf drei
Jahre festgelegt, zumindest jedoch 30 Stunden
p.a. Der betroffene Personenkreis hat
dies bis zum 31. März des Folgejahres dem
Arbeitsausschuss für externe Qualitätsprüfung
jährlich nachzuweisen. Diese Regelungen
gelten auch für Revisoren. Der erste
Nachweis durch die Revisoren des ÖGV
wurde im März 2011 an die zuständige Behörde
weitergeleitet.
– Sonderuntersuchungen:
In Hinkunft hat die Qualitätskontrollbehörde
die Kompetenz, bei Abschlussprüfern und
Prüfungsgesellschaften eine Sonder unter -
suchung anzuordnen.
– Honorierung des externen Qualitätsprüfers:
Das zwischen Qualitätsprüfer und zu prü -
fendem/r Abschlussprüfer/Prüfungs gesell -
schaft vereinbarte Honorar ist nunmehr an
den Arbeitsausschuss für externe Qualitäts -
prüfungen zu überweisen ist, der seinerseits
nach Abschluss der Qualitätsprüfung das
Honorar an den Qualitätsprüfer weiter zu -
leiten hat. Der Arbeitsausschuss fungiert
damit als Zahlstelle. Gemäß den erläuternden
Bemerkungen soll dadurch sichergestellt
werden, dass Abschlussprüfer oder
Prüfungsgesellschaften keine Möglichkeit
zu einer ungebührlichen Einflussnahme auf
die Finanzierung des Qualitätssicherungs -
systems haben.
– Strafbestimmungen:
Durch die Novelle wurde ein System von
Strafbestimmungen bei Pflichtverletzungen
von Abschlussprüfern und Prüfungsgesell -
schaften eingeführt, wobei zwei Gruppen
von Verwaltungsüber tretungen geschaffen
wurden, für die die Strafen zwischen ‰ 400
und ‰ 5.000 bzw. ‰ 5.000 und ‰ 50.000
festgesetzt wurden.