Sistema de control y evaluación del desempeño financiero para los ...

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• Funciones del contralor municipal en procesos de auditoria de egresos (Cuadro 4).Cuadro 4Funciones del contralor en procesos de auditoria de egresosProceso-ProcedimientoObjetivo1.Estudio y evaluación del Realizar un estudio general al área auditada a través de lacontrol interno yaplicación de un cuestionario, que permita analizar y evaluardeterminación de la Muestra los controles internos existentes.2.Verificación de erogaciones Constatar que las erogaciones efectuadas se hayanrealizado en apego al Presupuesto.3.Verificación de requisitos Verificar que la documentación soporte del egreso cumplafiscales y administrativos con los requisitos fiscales y administrativos4.Revisión de requisitos de Verificar que las polizas de egresos y de diario así como sucontrol internodocumentación soporte, reúna los requisitos de control.5.Verificación del registro del Corroborar que los egresos se registran de acuerdo con laegreso6.Verificación de laserogaciones7.Adquisiciones directas8.Revisión de partidas degastos9.Revisión de ADEFAS10. Actividades adicionalespara revisar el egresonormatividad aplicable.Verificar que la creación, afectación y reembolso del fondofijo de caja se realice de conformidad con la normatividadadministrativa aplicable (capítulos 2000 y 3000).Verificar que las adquisiciones directas que se realicen, seapeguen a la normatividad aplicable.Revisar el cumplimiento de la normatividad administrativaaplicable.Verificar que el registro de los adeudos de ejercicios fiscalesanteriores se realice de acuerdo a la normatividad aplicable.Verificar las erogaciones derivadas de contratos suscritoscon proveedores de bienes y servicios, de recursosotorgados a servidores públicos como gastos a comprobar.11.Realización de compulsas Validar los datos y las cifras asentadas en las facturas y quea juicio del auditor presuman irregularidades, mediante larealización selectiva de compulsas, ya sea a través de visitasdomiciliarias y/o llamadas telefónicas.Fuente: Manual de procesos de auditoría y contraloría social municipal (referencia paracontralorías internas municipales), Secretaria de la Contraloría de Gobierno del Estado deMéxico, abril de 2005, pp.39-58.En cada proceso de auditoria de egresos, es necesario que exista una exhaustivay cuidadosa revisión de la documentación como facturas, polizas de egresos y dediario, así como la realización de compulsas, sin perder la objetividad.La vigilancia del manejo de los recursos y la forma en cómo se asignan para elpago de servicios personales ayuda a fortalecer la institucionalidad y elcompromiso de los servidores públicos. La conflictualidad al interior delayuntamiento aumenta en la medida de que los recursos económicos no sonutilizados con transparencia y honestidad.26
• Funciones del contralor municipal en procesos de auditoria de serviciospersonales (Cuadro 5).Cuadro 5Funciones del contralor municipal en procesos de auditoria de servicios personales.Proceso-ProcedimientoObjetivoI. Selección de personal Comprobar que la selección de los prospectos a contratar sehaya efectuado en forma oportuna, imparcial y cubriendo elperfil requerido.II.Contratación/Ingresos/ Comprobar que la contratación, ingreso, reingreso y alta deReingresos/Altas/ Nepotismo personal se haya realizado conforme a la normatividadestablecida.III. Movimientos de personal Verificar que los movimientos de personal se realicen conapego a la normatividad vigente.IV. Bajas de personal Verificar que las bajas de los servidores públicos generalesde confianza se haya realizado con apego a la normatividadvigenteV. Jornadas de trabajo Comprobar que la jornada de trabajo de la dependencia seaVI. Integración de Plantillasautorizada por la autoridad administrativa.Comprobar que la plantilla de personal esté acorde con lasplantillas autorizadas y que el sueldo del servidor público estéapegado a los tabuladores de sueldos establecidos.VII. Pago de remuneraciones Comprobar que el pago de remuneraciones se haga a losservidores públicos que estén desempeñando el cargo que seles asignó y cumplan el horario establecido.VIII. Tiempo extraordinarioIX. Viáticos fijosComprobar que el pago de horas extras pagadas a losservidores públicos estén autorizadas y que su nivel salarialesté comprendido en el tabulador de sueldos.Comprobar que las erogaciones por viáticos correspondan alpersonal cuyo puesto y funciones esté plenamente justificada.X. Prima vacacional Comprobar que el pago de la prima vacacional y el goce delsalario vacacional se realicen conforme lo señalado en lanormatividadXI. AguinaldoXII. IncentivosXIII. Días económicosXIV. LicenciasXV. Percepciones y díasadicionalesXVI. IncapacidadesXVII. QuinqueniosComprobar que el pago de aguinaldo a cada servidor público,corresponda al tiempo trabajado y nivel salarial asignado.Verificar que el pago de incentivos sea procedente y estédebidamente justificado y autorizado.Comprobar que la prestación de días económicos se hayaotorgado con apego a la normatividadVerificar que las licencias otorgadas estén documentadas,soportadas y apegadas al marco normativo vigente.Verificar que los servidores públicos que trabajan en áreas deriesgos, gocen de días adicionales y la remuneración sea enbase a lo establecido en la normatividad.Verificar que las incapacidades médicas expedidas aservidores públicos cumplan con la normatividad.Comprobar que la prestación económica otorgada al servidorpúblico por los años de servicio, corresponde al importe decada cinco años.Fuente: Manual de procesos de auditoría y contraloría social municipal (referencia paracontralorías internas municipales), Secretaria de la Contraloría de Gobierno del Estado deMéxico, abril de 2005, pp.59-107.27
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Sobre los autores*Alfredo Carlos Vi
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