WISO EÜR & Kasse - Buhl Replication Service GmbH

WISO EÜR & Kasse 2010
Einnahmenerzielungsabsicht
(nur für Umsatzsteuer)
Im umsatzsteuerlichen Sinne sind Sie Unternehmer, wenn
Sie eine gewerbliche oder berufliche Tätigkeit selbstständig
ausüben. Gewerblich oder beruflich ist jede nachhaltige
Tätigkeit zur Erzielung von Einnahmen, auch wenn
die Absicht, Gewinn zu erzielen, fehlt. Die Einnahmeerzielungsabsicht
liegt vor, wenn Sie wirtschaftliche Leistungen
erbringen, d.h. am allgemeinen Leistungs- und Güteraustausch
teilnehmen.
Gewinnerzielungsabsicht
(= Einkünfteerzielungsabsicht)
Im einkommensteuerlichen und gewerbesteuerlichen Sinne
ist Unternehmer nur, wer in der Absicht handelt, langfristig
einen Totalgewinn zu erzielen. Eine Einnahmenerzielungsabsicht
alleine reicht nicht aus.
Hinweis: Wird kein Totalgewinn angestrebt, liegt eine Liebhaberei
vor. Die steuermindernden Verluste werden dann
nicht anerkannt.
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WISO Tipp
Werden Verluste erzielt, jedoch langfristig ein Gewinn
angestrebt, müssen die Finanzbehörden die erzielten
Verluste bei der Steuerveranlagung berücksichtigen.
Ob ein Totalgewinn angestrebt wird, wird über eine Ergebnisprognose
festgestellt. Zeitraum der Prognose ist die Zeit
von der Aufnahme der Tätigkeit bis zur Aufgabe. Lässt sich
dieser Zeitraum nicht ermitteln, sind typisierend 30 Jahre
anzusetzen. Einzubeziehen sind alle tatsächlichen und
erwarteten Erträge und Aufwendungen, auch ein Veräußerungsgewinn
bzw. -verlust. Auf die Steuerfreiheit oder
Steuerpflicht der Einnahmen kommt es nicht an.
Wichtig: Eine negative Totalprognose bedeutet nicht
unbedingt, dass die Verluste steuerlich nicht anerkannt
werden. Entscheidend ist vielmehr, ob der Verlust durch
persönliche Neigungen oder die Lebensführung des Steuerpflichtigen
entstehen wird.
Kriterien für eine fehlende Gewinnerzielungsabsicht können
sein: