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Zinserträge sind dabei nicht abzuziehen, sondern unter die Erträge aufzunehmen. Der Zinsanteil
in den Dotierungen des Sozialkapitals ist auch im Rahmen des bilanziellen Unbundling
vorzugsweise in den Zinsaufwand aufzunehmen und aus dem Personalaufwand zu eliminieren.
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4.3.11 Umlagen zwischen den Aktivitäten
Diese Position muß pro Aktivität aufgenommen werden, wenn zwischen den Aktivitäts-
Bereichen Verrechnungen vorgenommen werden, um eine vorzunehmen, da eine positionsweise
Überleitung zum jeweiligen Wertansatz in der Gesamt-Gewinn- und Verlustrechnung
herzustellen ist. Eine eigene Konsolidierungsspalte ist aber nur bei Wesentlichkeit der
zu konsolidierenden Positionen auszuweisen. 356 Alternativ können die Verrechnungen zwischen
den Bereichen auch nur summarisch mit einem einzigen Betrag pro Aktivität erfolgen
(Darstellung in einer Zeile). Ansonsten können die Konsolidierungen auch mit dem Bereich
Sonstiges der nicht gesondert darzustellenden Aktivitäten zusammengefaßt werden.
Auf die Problematik der innerbetrieblichen Wertansätze wurde in Kapitel 4.3.3. Aktivierte
Eigenleistungen eingegangen.
Wenn diese Position nur die Ziffern 1 bis 8, also die Posten des Betriebserfolgs betrifft, ist
eine Gliederung vor dem Betriebserfolg jeder Aktivität sinnvoll, da hier ein aussagekräftiger
Betriebserfolg je Aktivität ausgewiesen werden kann.
Die Nummerierung dieser Zeile wird vom VEÖ-Papier mit 12a) bzw. 8a) vorgeschlagen, da
eine Übereinstimmung mit der Nummerierung der anderen Posten der Unbundling-
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Erzeugung, dem Netzbereich und sonstigen Aktivitäten zuzurechnen. Das Sachanlagevermögen
und das Vorratsvermögen (Ausnahme Gebäude, Ersatzteillager) ist weitgehend direkt
zurechenbar. Wertpapiere, die der Deckung von Sozialrückstellungen dienen, sind entsprechend
den Sozialrückstellungen zuzuordnen. Forderungen aus dem Stromgeschäft wären nach
geschätztem Stromverkaufs- bzw. Systemnutzungsentgeltanteil auf Produktion und Netz
aufzuteilen. Finanzielle Reserven in Form von Wertpapieren, Festgeldern oder Kassenbeständen
sind nur im für den laufenden Geschäftsbetrieb notwendigen Umfang in die Bereichsbilanzen
aufzunehmen. Auf der Passivseite sind sämtliche Baukostenzuschüsse von Kunden in die Bilanz
des Netzbereichs aufzunehmen. Sozialkapital für Aktive und Passive ist nach den Aktivbezügen
aufzuteilen, sofern nicht eine direkte Zurechnung vorgenommen wird. Auch bestimmte Kredite,
z. B. Lieferantenkredite oder für bestimmte Anlagen aufgenommene geförderte Kredite können
direkt dem Netz- bzw. den anderen Bereichen zugeordnet werden. Die unverzinslichen
Verbindlichkeiten (mit Ausnahme der eben behandelten Lieferantenkredite) sowie sonstigen
Rückstellungen und PRA wären schlüsselmäßig aufzuteilen. Nach dieser Aufteilung ergibt sich in
der Bilanz des Netzbereichs eine Differenz zwischen Vermögen und zugerechnetem Kapital.
Diese Differenz ist entsprechend den Gesamtverhältnissen im Unternehmen auf Eigen- und
verzinsliches Fremdkapital aufzuteilen.”
Vgl. Gutachten Haubrich/Swoboda Kapitel 8.6
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